Можно ли на УСН учесть в расходах бонус, выплаченный поставщику

Бонус в пользу поставщика – это инструмент стимулирования сбыта. Поощрение может быть предоставлено как деньгами, так и дополнительной бесплатной партией товара.

Открытый перечень расходов на УСН с 2026 года

С 1 января 2026 года в статье 346.16 НК РФ появился новый пп. 45 п. 1, которым «упрощенцам» разрешили учитывать иные расходы, по правилам, предусмотренным для налога на прибыль. Это позволило организациям и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» принимать к налоговому учету те расходы, которые ранее были строго запрещены. Например, такие популярные как, маркетинговые и консалтинговые услуги, расходы на аптечки и СОУТ, подписку и многие другие.

Как считать доход, если товар продан со скидкой

Как учитывать на УСН ретро-бонус

В НК РФ четко урегулирован только вопрос учета бонусов, предоставленных покупателю. Такие траты учитываются во внереализационных расходах согласно пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. Прямой нормы в отношении бонусов в пользу поставщиков – нет.

Бонусные баллы продавцов на маркетплейсах начали облагаться налогом

Вернемся к пп. 45 п. 1 статьи 346.16 НК РФ, который разрешил «упрощенцам» учитывать иные расходы, по правилам, предусмотренным для налога на прибыль. Дословно он гласит:

«1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

45) иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.»

Глава 25, которая устанавливает порядок учета расходов в налоговой базе по налогу на прибыль, позволяет принять в расходы любые затраты при условии, что они:

• произведены в рамках коммерческой деятельности (ст. 252 НК РФ),
• направлены на получение дохода (ст. 252 НК РФ),
• не поименованы в ст. 270 НК РФ как не учитываемые,
• документально оформлены (ст. 252 НК РФ).

Таким образом, основным условием для признания расходов экономически обоснованными является их направленность на получение дохода, т.е. экономическая выгода.

Как указала ФНС в письме от 20.07.2007 № СК-9-02/110, из смысла статьи 252 НК РФ для оценки экономической обоснованности осуществленных расходов оценивается не возможность компании осуществлять предпринимательскую деятельность без тех или иных расходов, а связь расходов с деятельностью, направленной на получение дохода. Кстати, в случае появления претензий со стороны ИФНС, именно налоговики должны доказывать необоснованности расходов (определение Конституционного Суда РФ от 16.12.2008 № 1072-О-О).

Теперь нужно проверить, есть ли бонусы поставщикам в списке запрещенных расходов из статьи 270 НК РФ. Ответ: нет. Единственное на что установлен запрет, это учет в расходах стоимости безвозмездно переданного имущества. Это не имеет отношения к ретро-бонусам.

Следовательно, «упрощенцы» могут учитывать бонусы, предоставленные поставщику, если их выплата связана с коммерческой деятельность, направлена на получение дохода, экономически обоснована и оформлена документально (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Подпишись на рассылку