Какие изменения в НК РФ уже готовы вступят в силу не позднее 1 января 2027 года
Правительство предлагает расширить полномочия ФНС по трем ключевым направлениям: контроль за ценами на импорт из ЕАЭС, обязательное присвоение ИНН для открытия банковских счетов иностранцами и доступ налоговой к данным о переводах физлиц, имеющих признаки предпринимательской деятельности.
Контроль за ввозом товаров из ЕАЭС
Для целей налогообложения НДС вводится новый механизм определения цены по сделкам, предметом которых являются товары, ввозимые с территории государств – членов ЕАЭС. Поправки вносятся в статью 52.2 НК РФ «Особенности определения цены в целях налогообложения при импорте товаров с территории государства - члена Евразийского экономического союза и их последующей реализации».
С 1 января 2027 если цена сделки окажется ниже рыночного уровня, налог будет начисляться исходя из минимальной рыночной цены.
Это особенно важно для товаров, подлежащих маркировке или прослеживаемости. Импортерам необходимо готовиться к дополнительному контролю и возможным требованиям от ИНФС о предоставлении документов вне рамок проверок.
Налоговые органы получат право запрашивать у импортеров широкий спектр документов:
- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие ввоз в РФ товаров, подлежащих обязательной маркировке либо прослеживаемости с территории ЕАЭС.
- документы, необходимые для подтверждения статуса товаров ЕАЭС.
- счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством ЕАЭС.
- Иные документы, связанные с ввозом на территорию РФ.
Истребование налоговым органом документов может проводиться вне рамок налоговых проверок.
Новый механизм определения цены по сделкам, предметом которых являются товары, ввозимые с территории ЕАЭС - вступают в силу с 1 января 2027 года.
Постановка на российский налоговый учет иностранцев
Законопроект обязывает банки ставить иностранных граждан и лиц без гражданства на налоговый учет при открытии ими счетов.
Учет проводится на основании заявления о постановке на учет, направленного банком, осуществить постановку на учет иностранного гражданина, лица без гражданства, по их месту жительства/месту пребывания, а при отсутствии такового по месту нахождения этого банка не позднее рабочего дня, следующего за днем получения такого заявления, и в тот же срок направить в электронной форме в указанный банк для передачи таким иностранному гражданину, лицу без гражданства выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащую сведения о постановке на учет
Изменения в сведениях об иностранных гражданах, о лицах без гражданства, состоящих на учете в налоговом органе, подлежат учету налоговым органом на основании сообщений банка.
Снятие с учета в налоговом органе - по истечении года со дня получения сообщения о закрытии счета, вклада (депозита) в банках в случае непоступления сведений.
Переводы физлиц под микроскопом: борьба с теневой экономикой
Сейчас значительная часть доходов физлиц, получаемых в безналичном порядке от других физлиц, находится вне налогового контроля. Нередко под видом безвозмездных переводов скрываются платежи по возмездным сделкам.
Денежные средства, полученные безвозмездно, полностью освобождены от налогообложения, и под это освобождение нередко маскируются платежи по возмездным сделкам между физлицами.
Законопроект дополняет статью 85 НК РФ новым пунктом, который обязывает Центробанк направлять в ФНС информацию о физических лицах, не являющихся ИП, но чьи операции по счетам имеют признаки ведения предпринимательской деятельности или получения доходов от других физлиц.
Это означает, что налоговая получит доступ к данным о подозрительных переводах, что позволит ей выявлять и пресекать незаконную предпринимательскую деятельность и уклонение от уплаты налогов.
Сведения об открытии (закрытии, изменении реквизитов) банковских счетов, передаваемые банками в налоговые органы будут дополнены ИНН их владельцев (наличие ИНН у физлица будет являться обязательным для открытия счета в банке).
Одновременно расширяется пункт 2 статьи 86 НК: налоговые органы получают право запрашивать у банков выписки по счетам таких физических лиц при получении от ЦБ указанной информации — вне рамок налоговых проверок, без решения о взыскании задолженности, которое сейчас является обязательным основанием для запроса.
Поправки вступят в силу по истечении девяти месяцев после дня официального опубликования закона.
