Какие НИОКР освобождаются от НДС

Для печати|Все cтатьи

31.03.2026 | Налоги | 0Оставить комментарий

По статье 149 НК РФ освобождаются от НДС работы, относящиеся к НИОКР. Какие это работы и чем подтвердить факт их осуществления в целях освобождения от налога, разъяснил Минфин.

Какие виды деятельности НК относит к НИОКР

Согласно подпункту 16.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ, в состав НИОКР, освобождаемых от НДС, включаются виды деятельности, предусмотренные подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Это виды деятельности, относящиеся к созданию новых продукции и технологий или к разработке и усовершенствованию производимой продукции и технологий:

разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;
разработка новых технологий, то есть способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);
создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.

В письме от 13 марта 2026 г. № 03-07-17/20137 Минфин отметил, что понятие НИОКР, при выполнении которых применяется освобождение от НДС, а также перечень документов, подтверждающих право на применение указанного освобождения, НК РФ не предусмотрены.

Какие работы относить к НИОКР

При отнесении работы к НИОКР следует исходить из положений пункта 1 статьи 769 ГК РФ.

В частности, по договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования.

По договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ исполнитель обязан разработать образец нового изделия или новую технологию, а также техническую или конструкторскую документацию на них. При этом договор с исполнителем может охватывать как весь цикл проведения исследования, разработки и изготовления образцов, так и отдельные его этапы (элементы).

В качестве критерия новизны, по которому выполняемые организацией НИОКР могут быть квалифицированы как НИОКР, может рассматриваться результат интеллектуальной деятельности, полученный в ходе НИОКР и предполагаемый к применению в промышленном производстве.

Таким образом, освобождение от НДС применяется в отношении НИОКР, результатом выполнения которых является:

разработка или усовершенствование конструкции инженерного объекта или технической системы;
разработка новых технологий для производства новых продукции (товаров, работ, услуг);
разработка (создание) опытных (не имеющих сертификата соответствия) образцов изделий (машин, оборудования, материалов), не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.

Какими документами подтвердить НИОКР

Документами, на основании которых возможно провести квалификацию работ в качестве НИОКР, включая НИОКР, относящиеся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, могут быть:

договоры на выполнение НИОКР;
технические задания, программы (технико-экономические параметры), тематика работ;
техническая или конструкторская документация;
иные документы, составляемые при выполнении НИОКР.