Расходы на подрядные работы требуют особого подтверждения

Для печати|Все cтатьи

27.03.2026 | Учет и отчетность | 0Оставить комментарий

Расходы по подрядным работам, как и иные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должны отвечать требованиям статьи 252 НК РФ. Вместе с тем в силу специфики этих работ по ним случаются судебные разбирательства, которые формируют для правомерного признания расходов определенный подход.

Расходы на подрядные работы требуют особого подтверждения

В Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 3 марта 2026 г. № Ф08-489/2026 по делу № А53-23626/2023 суд напомнил, что затраты, связанные с выполнением работ по договору подряда, должны быть:

- экономически обоснованными;

- оформлены первичными учетными документами.

В целях экономической обоснованности расходов соответствующие виды работ должны быть включены в локальные и объектные сметы на строительно-монтажные работы.

Для документального подтверждения судьи отметили ключевое значение актов о приемке выполненных работ по форме КС-2. Только те материалы, которые включены в подписанный акт и предоставлены заказчику, подлежат списанию на производственные расходы.

Одним из условий для учета расходов (и применения вычетов по НДС) по подрядным работам в строительстве является их выполнение не самим налогоплательщиком или иными лицами, а именно подрядчиком.

Необходимые документы названы в Постановлении АС Северо-Западного округа от 21 января 2025 г. № Ф07-17867/2024 по делу № А56-59410/2023.

Среди документов должны быть:

справка о стоимости выполненных работ по форме КС-3;
акт о приемке выполненных работ по форме КС-2.

Это обязательные документы, но только их недостаточно.

Даже если у подрядчика имеется персонал и материальные ресурсы, членство в СРО и другие признаки реальной компании, расходы могут снять без соответствующего подтверждения.

Нужны документы первичного учета с указанием работ и стоимости материалов и оборудования, а именно: журналы, сметы, техническая документация и т. д.

Если договором предусмотрено составление каких-либо дополнительных документов (к примеру, согласование субподрядчиков, списков сотрудников, допущенных на объект и т. п.), то они также должны быть у налогоплательщика.

При выполнении работ с использованием оборудования или материалов заказчика могут потребоваться документы об их передаче и возврате и отчеты об использовании.

Без этой документации факт выполнения работ именно подрядчиком считается недоказанным.