Облагаются ли НДФЛ выплаты родственникам работника, погибшего на СВО
Выплаты родственникам умершего не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Это применимо ко всем умершим работникам, а не только участникам СВО.
Под выплатами понимается начисленная, но не полученная зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск, дивиденды, материальная помощь, компенсации и др.
Подобный вопрос Минфин рассмотрел в письмах: от 22.07.2025 г. № 03-15-05/70904 и от 19.02.2026 № 03-04-06/12963. Ведомство ссылается на статью 217 НК РФ, где перечислены доходы, не подлежащие налогообложению.
Так, не облагаются НДФЛ доходы, полученные в денежной или натуральной форме в порядке наследования (п. 18 ст. 217 НК). Исключение составляют лишь вознаграждения, выплачиваемые наследникам авторов произведений науки, литературы и искусства, а также наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
Все суммы, причитающиеся умершему сотруднику и выплаченные его родственникам, не облагаются НДФЛ. Работодатель может удержать НДФЛ только с тех доходов, которые выплатил работнику при его жизни.
Со страховыми взносами нужно быть внимательнее. Здесь важна дата начисления дохода. Датой начисления дохода для страховых взносов (на ОПС, ОМС, ВНиМ) считается день начисления выплат и вознаграждений в бухучете, а не день их фактической выплаты (как для НДФЛ).
Выплаты, начисленные до даты смерти, т.е. когда работник еще был застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, облагаются страховыми взносами. При этом неважно, когда выплачивают эти суммы: после его смерти родственнику или в день его умер. Не облагаются выплаты, начисленные после дня смерти и полученные членами его семьи (или лицами, находившимися на иждивении работника на день его смерти).
Полностью освобождены от НДФЛ и страховых взносов выплаты, полученные членами семьи в связи с гибелью, ранением или лечением работника-участника СВО, все виды компенсационных выплат, включая компенсации за полученные ранения, расходы на лечение и выплаты по ипотечным кредитам, страховые выплаты по договорам обязательного страхования жизни и здоровья военнослужащих также не облагаются подоходным налогом.
