Расхождения отчета 6-НДФЛ и уведомлений по НДФЛ в 2026 году

Согласно п. 9 ст. 58 НК РФ, уведомления по НДФЛ нужно представлять так:

• до 25-го числа – по доходам, выплаченным с 1-го по 22-е числа включительно;
• до 3-го числа следующего месяца – по доходам, выплаченным с 23-го числа по последнее число месяца включительно.

Расчет 6-НДФЛ сдаем поквартально: до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября, до 25 февраля.

Например, уведомление по НДФЛ, удержанному за период с 23 по 31 марта, нужно подать до 3 апреля. Далее в срок до 25 апреля необходимо представить расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года.

Если вы обнаружили ошибку в уведомлении, нужно подать корректирующее уведомление.

Но если 6-НДФЛ сдан и заполнен верно за первый квартал 2025 год, то корректировать уведомление по НДФЛ за период с 23 по 31 марта не нужно. ИФНС берет все данные за первый квартал из расчета 6-НДФЛ.

Однако некоторые инспекции направляют требование пояснить расхождения. А именно, требование о расхождении сумм в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ с отправленными ранее уведомлениями. Например, когда удержанный налог по данным 6-НДФЛ меньше, чем суммы НДФЛ по уведомлениям.

В таком случае нужно дать пояснения в свободной форме об ошибке в уведомлении и о том, что расчет 6-НДФЛ сдан верно. Если инспекторы просят корректирующее уведомление, сдайте.

Пример. Когда возможны расхождения за первый квартал 2026 года

Заработная плата за вторую половину марта выплачена 03.04.2026.

Бухгалтер 3 апреля ошибочно направил Уведомление по НДФЛ с данной зарплаты как за период с 23.03. по 31.03., код 21/13 (указан в уведомлении).

6-НДФЛ за первый квартал 2026 года заполнен верно и сдан.

Зарплата за март, выплаченная в апреле, и НДФЛ с нее не отражается в расчете 6‑НДФЛ за 1 квартал 2026 года.

Так как уведомление сдано с кодом 21/13, то у ИФНС могут возникнуть вопросы.

Уведомление по НДФЛ с зарплаты, выплаченной 03.04.2026, нужно подать до 25 апреля с кодом «31/01». Перечислить этот налог до 28 апреля.

Если в период с 23 по 30 число выплат не было и НДФЛ не удерживался, то уведомление подавать не нужно.

Бухгалтер допустил ошибку: сдал уведомление с суммой НДФЛ из начисленной зарплаты, но не выплаченной.

Если 6-НДФЛ не сдан, то необходимо подать исправленное Уведомление за 2-ю половину марта. Для этого нужно в новом уведомлении повторить все реквизиты, как в исходном уведомлении, но в сумме проставить – 0 (ноль).

Если 6-НДФЛ сдан и заполнен верно за первый квартал 2026 год, то корректировать уведомление по НДФЛ за период с 23 по 31 марта не нужно.

Но лучше связаться с налоговой и уточнить детали по корректировке уведомления.

Разные КБК в отчете 6-НДФЛ и уведомлениях: возможно ли?

В уведомлениях суммы исчисленных НДФЛ должны в дальнейшем совпадать с суммами, указанными в соответствующих квартальных расчетах 6-НДФЛ по каждому сроку уплаты, относящемуся к отчетному периоду.

У каждой налоговой ставки по прогрессивной шкале НДФЛ свой КБК. Также введены отдельные КБК для исчисления районных коэффициентов и надбавок по заработной плате.

Поэтому для верного исчисления НДФЛ налоговым агентам сначала необходимо считать отдельно зарплату (оклад), то есть основную налоговую базу, и применять пять ставок в зависимости от размера дохода за год. А затем считать отдельно часть зарплаты, исходя из районного коэффициента/процентной надбавки, по которой ставка 13% будет сохраняться, пока эта часть дохода за 2026 год не превысит 5 млн руб.

Для дохода без учета районного коэффициента в уведомлениях по НДФЛ следует указывать КБК:

• 182 1 01 02010 01 1000 110 – ставка 13% при доходах не выше 2,4 млн руб. за налоговый период с 2025 года, а также при доходах не выше 5 млн руб. за прошлые налоговые периоды;
• 182 1 01 02080 01 1000 110 – ставка 15% при доходах от 2,4 до 5 млн руб. за налоговый период с 2025 года, а также при доходах выше 5 млн руб. за прошлые налоговые периоды;
• 182 1 01 02150 01 1000 110 – ставка 18% при доходах от 5 до 20 млн руб.;
• 182 1 01 02160 01 1000 110 – ставка 20% при доходах от 20 до 50 млн руб.;
• 182 1 01 02170 01 1000 110 – ставка 22% при доходах более 50 млн руб.

Для отражения НДФЛ с суммы районного коэффициента нужно применять следующие КБК:

• 182 1 01 02210 01 1000 110 – НДФЛ для районных и северных надбавок (если сумма не превышает 5 млн руб.);
• 182 1 01 02230 01 1000 110 – НДФЛ для районных и северных надбавок (если сумма превышает 5 млн руб.).

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку