Как пересчитывать страховые взносы при утрате права на пониженный тариф
С 2026 года право льготный страховых тариф предоставлено только МСП, работающим в приоритетных отраслях, определяемых по ОКВЭД (Распоряжение Правительства от 27 декабря 2025 г. № 4125-р ).
Условия, которые должны быть выполнены для применения пониженного тарифа сформулированы в абз.4 п.13.3 ст.427 НК РФ:
- вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в качестве основного,
- доля доходов от него должна составлять не менее 70 % в течение года, но если в течение года доля доходов снижается, право на льготный тариф теряется с начала года.
Если хотя бы одно из условий не соблюдается, компания лишается права на применение пониженного тарифа страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие.
За какой период пересчитываются взносы после потери права на пониженный тариф
Период перерасчета страховых взносов зависит от причины потери права на пониженный тариф.
Исключение из реестра МСП
Право на пониженные тарифы МСП предоставлено пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ. Если компания теряет статус МСП, она не может пользоваться этой льготой.
При исключении организации или ИП из реестра МСП право на пониженный тариф страховых взносов утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло исключение. Необходимо пересчитать взносы по общему тарифу (30%) с этой даты, даже если компания фактически соответствует критериям малого бизнеса.
Обратите внимание, не сначала года, а с начала месяца после исключения из реестра МСП.
Если до конца года компания будет вновь внесена в реестр субъектов МСП, можно снова начать платить страховые взносы по пониженному тарифу с 1-го числа месяца внесения в реестр при условии соблюдения иных условий.
Снижение 70% доли доходов по основному ОКВЭД
Условия о виде деятельности и доле дохода для права на пониженный тариф четко сформулированы в абз.4 п.13.3 ст.427 НК РФ.
Если МСП не выполнило условие по основному ОКВЭД и доле доходов, оно лишается права на пониженные тарифы с начала расчетного периода. Расчетным периодом по взносам является календарный год. Соответственно, взносы придется пересчитать с начала года.
Если по итогам отчетного периода (например, I квартала) критерий доли дохода не выполнен, то пересчитать страховые взносы необходимо по общим тарифам с начала года. Но если в следующем отчетном периоде (в полугодии) критерий доли дохода будет выполнен, пересчет по пониженному тарифу производится также с 1 января текущего года (письма Минфина России от 19.05.2025 №03-15-06/48524, от 14.03.2025 №03-15-06/25422).
