Компенсация работникам жилья и переезда: страховые взносы платить или нет?

Компенсировать жилье работнику можно, но со взносами

Выплата сотруднику компенсации за аренду жилья – это право, а не обязанность компании. Однако если работодатель решил помочь работнику с квартирой, чиновники требуют начислить на эту сумму страховые взносы.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минтруда от 19.05.2016 № 17-3/В-199 и Минфина от 28.10.2021 № 03-04-06/87342.

Аргумент ведомств прост: любые выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений облагаются взносами, если они не поименованы в «льготном» перечне статьи 422 НК РФ. Компенсация аренды жилья там отсутствует.

Статья 169 ТК РФ, которая обязывает работодателя возмещать расходы при переезде в другую местность (проезд, провоз багажа, обустройство), найма жилья не предусматривает. Следовательно, это налогооблагаемая выплата.

Судебная практика

Однако суды смотрят на этот вопрос иначе. Высшие арбитры не раз приходили к выводу, что компенсация аренды жилья (даже не связанная с переездом), если она прописана в коллективном договоре или локальном акте, носит социальный характер.

Она не зависит от квалификации, стажа и результатов труда сотрудника, а значит, не является скрытой зарплатой. Такую позицию Верховный суд РФ высказывал в определениях от 16.09.2015 № 304-КГ15-5008 и от 21.03.2019 № 306-ЭС19-1713.

Тем не менее, ориентируясь на эту практику, нужно быть готовым к спору с проверяющими.

Страховые взносы при переезде работника

С выплатами, связанными непосредственно с переездом работника в другую местность по договоренности с компанией, тоже не все однозначно.

Работодатель обязан возместить расходы, понесенные работником, по предварительно согласованному переезду работника, членов его семьи и провозу имущества, а также по обустройству на новом месте жительства.

Компенсацию затрат на аренду жилья статья 169 ТК РФ не предусматривает. Поэтому, вне зависимости от того, была или нет договоренность о переезде работника из другого региона, суммы возмещения ему расходов по найму жилья облагаются страховыми взносами. Это официальная позиция чиновников.

Но за рамками этой нормы остаются другие жизненные ситуации. Минтруд в письме от 01.06.2016 № 17-3/В-214 обратил внимание на несколько видов компенсаций, которые чиновники считают облагаемыми взносами, если они выплачены действующему работнику:

• компенсация стоимости проезда для ухода за больным родственником или к месту захоронения;
• оплата проезда на лечение или обследование самого работника и сопровождающих его лиц.

Пока работник числится в штате и деньги выплачиваются лично ему, ведомство настаивает на уплате взносов, так как закрытый перечень статьи 422 НК РФ таких оснований для освобождения не содержит.

Если организация оплачивает проезд не работнику, а напрямую перечисляет деньги транспортной компании за билеты для сторонних лиц (например, для лечения ребенка-инвалида и сопровождающих, которые не являются сотрудниками фирмы), то объект обложения страховыми взносами не возникает. Это прямо следует из части 1 статьи 420 НК РФ – выплата произведена не в пользу работника.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку