ФНС изменила перечень сведений, включаемых в реестры для льгот по налогу на имущество

Ситуации, когда компании полностью или частично освобождаются от уплаты налога на имущество, прописаны в НК РФ и региональных нормативных актах.

Льготы по налогу на имущество бывают:

• Федеральные, которые предоставляются организациям, указанным в статье 381 НК РФ. Например, учреждениям уголовно-исполнительной системы, религиозным организация и организациям инвалидов.
• Региональные, которые вводятся региональными властями и действуют на территории определенного региона (п. 1 ст. 372 НК РФ). Например, такие льготы установлены в Санкт-Петербурге.

Малый бизнес на УСН и ЕСХН освобожден уплаты налога на имущество организаций на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ — для ЕСХН, в п. 2 ст. 346.11 НК РФ — для УСН.

В каждом случае при применении льгот, право на освобождение от налога нужно подтвердить документально. Необоснованное применение льгот влечет доначислением налога, начислением пени и штрафа.

Налоговая, как правило, при проведении камеральной проверки требует у организации или ИП пояснений об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). При отправке в ИФНС пояснений к ним нужно прилагать документы, подтверждающие право на налоговые льготы (Приказ ФНС России от 22 января 2026 г. № ЕД-1-21/35@).

Пояснения должны быть сданы в налоговую в течение пяти дней. В качестве пояснения можно представить реестр подтверждающих документов в электронной форме.

Сами же формы реестров, форматы и правила их заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 24 мая 2021 г. № ЕД-7-15/513@.

Новым Приказ ФНС России от 22 января 2026 г. № ЕД-1-21/35@ уточнено, что в реестре указываются данные об объекте недвижимости, в отношении которого заявлена льгота, о подлежащем регистрации морском судне, судне внутреннего плавания, воздушном судне.

В обновленном формате реестра (5.02) предусмотрен код номера объекта - «4». Он нужен для представления в составе реестра сведений об инвентарном номере объекта недвижимого имущества, которому не присвоен адрес, исходя из содержания налоговой декларации по налогу на имущество организаций за отчетный год, указанный в реестре.

Этот приказ вступит в силу с 1 января 2027 года.

Пересчет налога за 2025 год в 1 квартале 2026 года

Ранее налоговики сообщали, что в I квартале 2026 года начнут массовый расчет транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций (для объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости) за 2025 год. Организациям будут направлены сообщения об исчисленных налогах, которые затем отразятся на ЕНС.

Организации, которые имеют на льготы по налогу на имущество, вправе направить в налоговую заявление о предоставлении льготы по форме КНД 1150121.

Если компания имеет право на налоговую льготу, и не представит заявление, тогда при наличии у налогового органа достаточных сведений, льгота будет предоставлена в проактивном (беззаявительном) порядке.

Подпишись на рассылку