НДС и расчетный метод: когда можно применить, а когда нет

Для печати|Все cтатьи

Вчера, 15:00 | | Налоги | 0Оставить комментарий

Если у компании нет подтверждающих документов, требуемых для расчетов НДС, для определения выручки инспекция может применить расчетный метод. Но для расчета налоговых вычетов его применять нельзя.

НДС и расчетный метод: когда можно применить, а когда нет

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) расчетным методом

В общем случае выручка от продажи товаров (работ, услуг) рассчитывается исходя из тех цен, которые установлены в договоре с покупателем (заказчиком). Считается, что эти цены соответствуют рыночным.

Подпункт 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ дает право налоговым органам при отсутствии у налогоплательщика документов бухгалтерского и налогового учета определять налоговые обязательства расчетным способом. При этом в качестве основы берутся данные об аналогичных по виду деятельности налогоплательщиках.

Если инспекция не может найти компании, по всем параметрам аналогичные проверяемой фирме, она будет использовать показатели по схожим налогоплательщикам.

Так, если у найденной фирмы такой же вид деятельности, но с другое количество персонала, то выручку для целей НДС могут определить как среднеарифметическое значения в расчете на одного работника.

По мнению суда, такой подход соответствует сути расчетного метода. Права плательщика при этом не нарушаются.

Таким образом, если при проверке обнаружится, что у налогоплательщика нет документов бухгалтерского и налогового учета, инспекция определит налоговые обязательства расчетным способом (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 11 февраля 2026 г. № Ф08-9690/2025 по делу № А32-37221/2024).

Специальные правила для НДС к вычету

Для получения вычетов глава 21 НК РФ предусматривает специальные правила и механизм применения.

Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ принятие «входного» НДС к вычету – это право налогоплательщика. Оно носит заявительный характер и реализуется через отражение вычетов в налоговых декларациях.

Вычеты НДС возможны при их документальном подтверждении счетами-фактурами и соответствующими первичными документами. В отсутствие документального обоснования возможность определения суммы вычетов расчетным путем исключается.

Если инспекция доначисляет НДС к уплате расчетным способом, рассчитывать таким же методом вычеты НДС не допускается. В постановлении АС Северо-Кавказского округа от 22 октября 2024 г. № Ф08-8402/2024 по делу № А32-64231/2023 сказано, что вычеты по НДС в принципе не могут предоставляться расчетным методом по имеющимся у ИФНС данным о налогоплательщике или других лицах.