Дистанционщик работает из-за рубежа через российский сервер, будет ли у него доход в РФ

По общему правилу, НДФЛ платят с зарплаты всех работников, являющихся налоговыми резидентами РФ. Если же человек не является резидентом, он платит НДФЛ только с доходов, полученных от источников в России. Доходы, полученные за пределами РФ, для нерезидентов налогом в России не облагаются (п. 1 ст. 207 НК РФ). Поэтому у бухгалтерии не обязанности по удержанию и уплате НДФЛ с «зарплатных» выплат в пользу таких работников.

Доходы удаленного работника с 2025 года

Налоговое законодательство в части уплаты НДФЛ с доходов работников, которые трудятся дистанционно из-за рубежа и не являются налоговыми резидентами РФ изменилось с 2025 года.

С 2025 года список доходов от источников в РФ был расширен. Теперь к ним относятся доходы от услуг, работ и передачи прав на интеллектуальную собственность (по гражданско-правовым договорам), если они осуществлены через интернет с использованием:

• Российских доменных имен и сетевых адресов (например, .RU, .РФ, .SU). Домены принадлежат российским лицам, Исполнитель работает удаленно, но сервер находится в РФ.

• Информационных систем, чьи технические средства находятся в России. Работа выполняется в программном обеспечении или на сайтах, чьи серверы расположены в РФ.

• Программно-аппаратных комплексов, размещенных на территории РФ.

Эти доходы будут считаться полученными в РФ, если выполняется хотя бы одно из следующих условий (пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ):

• Исполнитель по ГПД является налоговым резидентом РФ.
• Доход работником (исполнителем)получен на счет в российском банке.
• Доход выплачивает российская организация, ИП, нотариус, адвокат или обособленное подразделение иностранной компании в РФ.

Итак, если российская компания (или ИП, обособленное подразделение иностранной организации) выплачивает вознаграждение за перечисленные интернет-услуги работнику (неважно, резиденту или нерезиденту), она становится налоговым агентом по НДФЛ. Бухгалтерия обязана исчислить и удержать налог, независимо от того, где открыт счет получателя дохода и является ли он налоговым резидентом (письмо Минфина России от 21.03.2025 № 03-04-05/28106).

Это означает, что бухгалтерия должна быть «в курсе», как работает дистанционщик, использует или нет российские интернет-ресурсы, комплексы программно-аппаратных средств в РФ или программное обеспечение, технические средства которого размещены в РФ.

Ставки НДФЛ с 2025 года

Если доход признается доходом от источников в РФ, то НДФЛ будет исчисляться и удерживаться по прогрессивной шкале, независимо от статуса получателя (резидент или нерезидент):

• 13 % –до 2,4 млн руб. (включительно);
• 15 % –свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. (включительно);
• 18 % –свыше 5 млн и до 20 млн руб. (включительно);
• 20 % –свыше 20 млн и до 50 млн руб. (включительно);
• 22 % –свыше 50 млн руб.

Подпишись на рассылку