Платит ли «упрощенец» НДС при вводе ОС в эксплуатацию
После завершения строительства здания и вводе его в эксплуатацию начислять НДС не нужно. На вопрос по этой теме Минфин ответил в письме от 24 октября 2025 года № 03-07-11/103621.
Ранее по этой же теме:
Как упрощенцу, возводящему ОС своими силами, платить НДС?
Комментарий к письму Министерства финансов РФ №03-07-11/103621 от 24.10.2025 «НДС при строительстве ОС своими силами»
Ситуация будет иной, если речь идет о строительно-монтажных работах (СМР), выполненных самостоятельно, то есть хозяйственным способом.В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления облагается НДС.
В этом случае индивидуальный предприниматель (ИП) обязан начислить НДС. Важно отметить, что даже если вы применяете упрощенную систему налогообложения, принять к вычету суммы НДС, начисленные с таких работ, нельзя. Это прямо предусмотрено пунктом 6 статьи 171 НК РФ.
К строительно-монтажным работам для собственного потребления обычно относят:
- Работы, выполненные собственными силами организации (хозяйственным способом), в результате которых создаются объекты, предназначенные для использования в деятельности самой организации. Если же объект строится с целью последующей перепродажи, то такие работы не считаются выполненными для собственного потребления. В этом случае обязанность по уплате НДС возникает только в момент реализации построенного объекта. На это указывают разъяснения Минфина России и ФНС России, а также судебная практика.
- Работы, выполняемые строительными компаниями для собственных нужд, например, при строительстве собственной производственной базы, а не в рамках заключенных договоров подряда.
Кроме того, налоговые органы трактуют СМР как работы капитального характера, которые приводят к:
- Созданию новых основных средств, включая объекты недвижимости (здания, сооружения и т.п.).
- Изменению первоначальной стоимости уже эксплуатируемых объектов в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и других подобных работ.
Если ИП в текущем году продолжает строительство здания и выполняет строительно-монтажные работы собственными силами (хозяйственным способом), необходимо начислить НДС.
В подобной ситуации НДС-базу определяют на последнее число каждого квартала. Освобождение от НДС строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами «упрощенца», применяющего спецставку, законодательством не предусмотрено. А значит, в отношении таких работ, произведенных в определенном квартале, следует исчислять НДС по ставке 5 (7) процентов.
Важно понимать, что при возведении объектов с целью их последующей продажи работы не считаются выполняемыми для собственного потребления. В такой ситуации НДС надо будет начислить при реализации построенного сооружения (постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2010 № 3309/10).
Еще по теме:
