Минфин снова пояснил, что только три зарплаты при увольнении не облагаются взносами и НДФЛ

Минфин в письме №03-15-06/125190 от 23.12.2025, какая часть выходного пособия может быть освобождена от налогообложения.

Статья 178 ТК РФ обязывает работодателя выплатить уволенным выходное пособие в размере среднего месячного заработка при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией компании либо сокращением штата. А если уволенный работник не сможет найти работу в течение месяца месяц, ему полагается средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения или его часть - при трудоустройстве на новое место.

В исключительных случаях работник может рассчитывать на средний месячный заработок за третий месяц со дня увольнения.

Выплаты уволенным работникам по решению руководителя могут составлять и больше, чем определено в ТК РФ. Но выходное пособие не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если его сумма не превышает установленного предела. Этот предел составляет трехкратный размер среднего месячного заработка работника, согласно п. 1 ст. 217, ст. 422 НК РФ.

С сумм, превышающих три средних месячных нужно платить и НДФЛ, и страховые взносы. Для сотрудников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, лимит составляет шестикратный размер среднего месячного заработка.

Порядок расчета среднего месячного заработка

Для определения размера выходного пособия необходимо правильно рассчитать средний месячный заработок работника. Порядок расчета утвержден постановлением Правительства РФ от 24 апреля 2025 г. №540.

Расчет включает несколько этапов:

1. Определение среднего дневного заработка. Необходимо собрать все выплаты, на которые начислялись страховые взносы, за два календарных года, предшествующих увольнению. Общая сумма выплат делится на количество дней в расчетном периоде (730 дней для двух лет)
2. Расчет среднего месячного заработка. Полученный средний дневной заработок умножается на 30,4 (среднее количество дней в месяце)
3. Умножить его на 3 (или на 6 для северных регионов).
4. Сравнить полученную величину с фактически выплаченной суммой.

Если выплата превышает необлагаемый предел — разница включается в базу по страховым взносам (в том числе травматизм).

С 1 сентября 2025 года для определения среднемесячного заработка применяется формула:

Средний дневной заработок × среднемесячное количество рабочих дней

Автор. Д. Афанасова

Подпишись на рассылку