Правила учета лизинга на УСН в 2026 году: сравнение режимов

Кто может оформить лизинг на УСН в 2026 году

В 2026 году бизнес на УСН вправе использовать лизинг — налоговый режим этого не ограничивает. Услугой могут воспользоваться ИП и организации (в том числе ООО), выбравшие любой вариант упрощенки: «Доходы» или «Доходы минус расходы».           По закону (ст. 665 ГК РФ и ФЗ № 164‑ФЗ) лизингополучателем выступает субъект предпринимательства, который планирует использовать имущество для бизнеса. К ним относятся ИП, ООО и иные юрлица. Самозанятые в эту категорию не входят: их статус не предполагает полноценного ведения предпринимательской деятельности и бухгалтерского учета, поэтому оформить лизинг они не смогут.

Лизинговые компании вправе выдвигать дополнительные условия. Чаще всего требуют:

• зарегистрировать бизнес не менее 3–6 месяцев назад (новым ИП и ООО могут предложить менее выгодные условия);
• подтвердить реальную работу компании — например, показать обороты по счету;
• не иметь крупных долгов по налогам;
• не находиться в процессе банкротства.

Особенности учета лизинга на УСН «Доходы»

В 2026 году бизнес на УСН с объектом «Доходы» может использовать лизинг — но с учетом особенностей учета для обеих сторон сделки. Ключевой момент: расходы не уменьшают налоговую базу, поэтому порядок отражения операций специфичен.

Учет у лизингодателя. Платежи от лизингополучателя — включая авансы и выкупную стоимость (если она прописана отдельно в договоре) — включаются в доходы в момент поступления. Это закреплено в ст. 346.15 и ст. 346.17 НК РФ.

Несколько принципиальных деталей:

• Аванс считается доходом сразу — даже если право собственности еще не перешло к лизингополучателю.
• Выкупная стоимость попадает в доходы на дату ее получения.

Если в договоре нет указания на выкупную стоимость, возможны споры с налоговой: инспекторы могут счесть всю сумму платежей расходами на приобретение основного средства.

При этом затраты на покупку имущества для передачи в лизинг в расходах отразить нельзя — режим «Доходы» не предусматривает учета расходов при расчете налога.

Еще один важный лимит: применение УСН зависит не только от объема доходов, но и от остаточной стоимости основных средств (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Превышение порога грозит потерей права на спецрежим.

Учет у лизингополучателя на УСН «Доходы». При режиме «Доходы» лизинговые платежи нельзя учесть в расходах: они не уменьшают налоговую базу. Налог придется платить с полных доходов — затраты на лизинг вычесть не получится.

Тем не менее бухгалтерский учет (если он ведется) требует отражения лизинговых операций. Порядок зависит от того, на чьем балансе числится имущество:

• Когда предмет лизинга на балансе лизингополучателя, его ставят на учет как основное средство. В стоимость включают все платежи по договору — в том числе выкупную цену, а также расходы на доставку и настройку.
• Если имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает его на забалансовом счете 001.

В бухучете проводки выглядят так:

• задолженность перед контрагентом фиксируют проводкой ДЕБЕТ 20/25/26/44 КРЕДИТ 76;
• платеж с расчетного счета отражают как ДЕБЕТ 60/76 КРЕДИТ 51.

Авансовые платежи учитывают отдельно:

• сначала фиксируют аванс (ДЕБЕТ 60/76 КРЕДИТ 51);
• затем начисляют платеж (ДЕБЕТ 20/25/26/44 КРЕДИТ 60/76);
• в конце зачитывают аванс (ДЕБЕТ 60/76 КРЕДИТ 60/76).

Условия договора лизинга имеют значение: важно четко разделить платежи за пользование имуществом и выкупную стоимость. Это снижает риск разногласий с налоговой.

Если предмет лизинга — транспортное средство, плательщиком транспортного налога становится владелец по регистрации. При временной регистрации на лизингополучателя обязанность по налогу остается у лизингодателя.

Наконец, стоит следить за лимитами УСН — например, за остаточной стоимостью основных средств. Превышение порога лишает права на спецрежим. Четкая формулировка условий договора помогает избежать лишних вопросов со стороны контролирующих органов.

Как учитывать лизинг на УСН «Доходы минус расходы»

Учет у лизингодателя. Платежи от лизингополучателя — в том числе авансовые и выкупная стоимость (если она отдельно прописана в договоре) — попадают в доходы в момент поступления (ст. 346.15 и ст. 346.17 НК РФ).

Ключевые моменты:

1. Аванс учитывают сразу, даже если право собственности еще не перешло.
2. Выкупную стоимость фиксируют в доходах на дату получения.
3. Отсутствие в договоре выкупной стоимости может спровоцировать спор с налоговой: инспекторы вправе счесть всю сумму платежей расходами на приобретение основного средства.

Расходы тоже можно учитывать — порядок зависит от статуса предмета лизинга:

• затраты на покупку имущества для передачи в лизинг списывают по правилам для ОС (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
• если имущество учитывают как товар, расходы отражают как материальные.

Платежи в счет выкупной стоимости (при ее выделении в договоре) считаются авансами — их нельзя списать до перехода права собственности. После завершения договора выкупную стоимость включают в расходы: как затраты на ОС либо как расходы на малоценное имущество (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Есть ограничения:

• лимит по доходам (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
• порог остаточной стоимости основных средств (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• обязанность платить минимальный налог даже при убытках по сделке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Учет у лизингополучателя. Лизинговые платежи можно включать в расходы — но только после оплаты и с учетом ряда условий (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расход фиксируют на дату уплаты, но не раньше окончания периода лизинга, за который внесли деньги. Например, платеж за май, внесенный 30 апреля, учитывают лишь 31 мая (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если платеж содержит выкупную стоимость, эту часть не списывают до перехода права собственности. После выкупа сумму учитывают в зависимости от назначения имущества — как затраты на ОС или товар для перепродажи.

Авансы не отражают в расходах до завершения периода, за который их внесли.

НДС, предъявленный лизингодателем, можно учесть отдельно — при наличии подтверждающих документов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Для подтверждения расходов нужны документы: договор лизинга, акты приема‑передачи, платежки, бумаги о фактическом использовании имущества в бизнесе. Если лизингополучатель отремонтировал имущество (и это предусмотрено договором), затраты тоже можно списать — при наличии чеков, актов и т. д.

Еще один критический параметр — остаточная стоимость основных средств. Она не должна превышать 150 млн рублей: превышение лишает права на УСН.

Бухгалтерский учет лизинга ведут по ФСБУ 25/2018. При этом место учета предмета лизинга (на балансе лизингодателя или лизингополучателя) на налоговый учет при УСН не влияет.

Автор. Е.Грицак

Подпишись на рассылку