Уплата страховых взносах за руководителей без зарплат в 2026 году: ответы на главные вопросы

Порядок начисления и уплаты страховых взносов с выплат единоличных руководителей компаний, в том числе тех, с кем не заключены трудовые договоры, урегулированы в статье 421 НК РФ.

Обязанности единого исполнительного органа директор осуществляет все время, пока значится в ЕГРЮЛ. Руководитель в юридическом лице является «постоянно действующим исполнительным органом».

Минимальная база для исчисления страховых взносов

Если за календарный месяц сумма вознаграждений, начисленных в отношении руководителя компании, составляет «ноль» или любую другую сумму ниже 1 МРОТ, база для уплаты страховых взносов принимается равной 1 МРОТ.

Эта норма работает и в том случае, если с руководителем трудовой договор не заключался, зарплату ему не начисляют. В любом случае компания обязана исчислять и уплачивать страховые взносы исходя из 1 МРОТ.

Минимальная база для исчисления страховых взносов определяется в течение всего периода осуществления полномочий руководителя и не ставится в зависимость от:

• наличия трудового договора;
• осуществления финансово-хозяйственной деятельности организацией;
• количества фактически отработанного времени;
• наличия трудовых и гражданско-правовых отношений с иными организациями.

Например, директору за месяц выплатили зарплату в размере 15 000 рублей, что существенно ниже федерального МРОТ, который с 1 января 2026 года составляет 27 093 руб.

Страховые взносы за месяц нужно рассчитать и уплатить в бюджет с МРОТ: 27 093 руб. x 30% = 8 127,90 руб.

Второй пример. Директору за месяц выплатили зарплату в сумме 50 000 рублей. Это выше МРОТ. Взносы нужно исчислить с фактического вознаграждения, то есть со всей суммы выплат (а не с МРОТ). 50 000 руб. х 30% = 15 000 руб.

Минимальная база для исчисления страховых взносов определяется организацией ежемесячно и не зависит от применяемого режима налогообложения (письмо Минфина РФ от 23.01.2026 № 03-15-05/4098).

Взносы с директора компании на АУСН

Для организаций в период применения АУСН устанавливается единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0 процента.

Соответственно, вне зависимости от размера базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, применяющих АУСН, сумма исчисленных страховых взносов определяется в размере «0».

Кроме того, у коммерческих организаций, применяющих специальный налоговый режим АУСН, отсутствует обязанность по представлению расчета по страховым взносам.

Значит, платить страховые взносы с МРОТ директора и подавать РСВ таким организациям не нужно. 

Такой вывод содержится в письме ФНС России от 15 января 2026 г. № БС-4-11/117@ и в письме Минфина финансов РФ №03-15-05/121062 от 12.12.2025.

Как рассчитать страховые взносы для руководителя в компании на АУСН?

Тариф страховых взносов на АУСН в 2026 году остается нулевым

Учитывать ли районные коэффициенты и надбавки

Минимальная база для исчисления страховых взносов определяется исходя из МРОТ без учета районных коэффициентов и процентных надбавок, начисляемых в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах КС и приравненных к ним местностях (письмо ФНС России от 22 декабря 2025 г. № БС-4-11/11507@.)

Руководитель работает в нескольких организациях

Если директор одновременно занимает эту должность в нескольких организациях, минимальная база для исчисления страховых взносов определяется исходя из МРОТ каждой организаций отдельно.

То есть, обе организации обязаны платить страховые взносы за директора. Если в одной из них (или в обеих) зарплата не установлена, страховые взносы все равно рассчитываются из минимальной базы, которая равна 1 МРОТ.

У компании несколько руководителей

Уставом компании может быть предусмотрено осуществление полномочий руководителя несколькими физическими лицами. В таком случае взносы нужно платить за каждого.

Минимальная база определяется исходя из величины МРОТ в отношении каждого руководителя.

Выводы содержатся в письме ФНС России от 22.12.2025 г. № БС-4-11/11507@.

Директор работаем меньше месяца

Если руководитель исполнял свои обязанности неполный месяц – база страховых взносов определяются с учетом пропорции: количество отработанных календарных дней месяца к общему числу дней этого месяца. Не путайте эту формулировку с работой на полставки. Речь идет об ином.

При создании коммерческой организации или ее ликвидации сумма страховых взносов за директора рассчитывается пропорционально количеству календарных дней месяца регистрации или снятия с учета. Например, при регистрации общества 15 марта 2026 года сумма страховых взносов будет рассчитываться включительно с 15 по 31 марта.

Нужно ли платить страховые взносы на директора, если фирма в процессе ликвидации?

Руководитель на полставки

Минфин в письме от 23.01.2026 № 03-15-05/4098 полностью развеял мнение бухгалтеров о том, при неполном рабочем дне база для начисления страховых взносов за директора уменьшится.

Если выплаты за календарный месяц составили менее 1 МРОТ в связи с работой на условиях неполного рабочего времени, база для исчисления страховых взносов принимается равной величине 1 МРОТ (письмо Минфина РФ от 23.01.2026 № 03-15-05/4098,  письмо ФНС России от 22 декабря 2025 г. № БС-4-11/11507@.).

Работа на условиях неполного рабочего времени ничего не меняет. Взносы все равно нужно исчислять из МРОТ.

Руководитель в отпуске по уходу за ребенком

Обязанности единого исполнительного органа директор осуществляет все время, пока значится в ЕГРЮЛ, в том числе при нахождении на больничном, в ежегодном отпуске или отпуске по уходу за ребенком.

Нужно ли в 2026 году платить страховые взносы с МРОТ, если руководитель в отпуске по уходу

Платить ли взносы, если компания находится в состоянии ликвидации

Обязанность по уплате взносов прекращается с даты ликвидации предприятия. Ликвидация завершается в момент исключения компании из ЕГРЮЛ. До этого взносы платить нужно.

Если назначен ликвидатор, он не является единоличным исполнительным органом коммерческой организации, следовательно, начислять взносы в отношении ликвидатора не нужно.

При ликвидации организации сумма страховых взносов за директора рассчитывается пропорционально количеству календарных дней месяца снятия с учета. Например, исключили компанию из ЕГРЮЛ 14 апреля 2026 года, сумма страховых взносов будет рассчитываться включительно по 10 апреля.

Когда можно не платить страховые взносы за директора без зарплаты

Случай только один – директор на СВО.

Когда физлицо - единоличный исполнительный орган отправился на СВО в связи с призывом на военную службу по мобилизации, заключением контракта или пребыванием в добровольческом формировании и выполняет задачи, возложенные на ВС РФ, а не полномочия единоличного исполнительного органа, в отношении него отсутствует обязанность по начислению суммы выплат и иных вознаграждений в размере не менее величины МРОТ (письмо ФНС России от 29.12.2025 № БС-4-11/11758@).

Таким образом, платить страховые взносы с МРОТ, если руководитель на СВО, не нужно.

Нужно ли платить страховые взносы с МРОТ, если руководитель на СВО?

Отчетность по страховым взносам за руководителя без зарплаты

Страховые взносы отражают в Расчетах по страховым взносам (КНД 1151111) и персонифицированных сведениях (КНД 1151162), а также в уведомлениях об исчисленных суммах страховых взносов (КНД 1110355).

Разъясняла ФНС России в письме от 22.12.2025 г. № БС-4-11/11507@.

При исчислении взносов в отношении руководителей необходимо сдавать в налоговую:

1. Расчет по страховым взносам (РСВ). Срок - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
2. Отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах». Срок -не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

«В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 421 НК РФ не менее величины МРОТ в отчетности по страховым взносам необходимо указывать не только базу, но и сумму выплат» - сообщала ФНС. Это касается и РСВ, и Отчета «персонифицированные сведения»

Даже если у директора нет никакого дохода по факту, его зарплата равна нулю, в персонифицированных сведениях и РСВ нужно указать МРОТ.

В РСВ отражается минимальная база и сумма страховых взносов в соответствующих строках по каждому физическому лицу-руководителю и в составе одноименных показателей в целом по организации (строки 140 и 150).

В разделе 3 РСВ «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в отношении руководителя указывается код категории застрахованного лица, соответствующий коду применяемого плательщиком тарифа страховых взносов.

В строке 070 отчета «персонифицированные сведения» указывают МРОТ – 27 093 руб.

Если директору оформили неполный рабочий день, например, полставки – 13 546, 5 рублей, база для начисления страховых взносов все равно будет равной МРОТ. А сумма выплаты – по факту.

Перссведения на директора с зарплатой МРОТ: что важно

Уведомления

Уведомление об исчисленных суммах страховых взносов нужно подавать в общеустановленном порядке.

Срок уплаты страховых взносов за работников в 2026 году, наступает каждый месяц — 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

Срок подачи отчетности, из которой будет известна сумма к уплате, установлен ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

До срока представления РСВ налоговой не известны суммы взносов, которые подлежат списанию. Поэтому необходимо ежемесячно подавать уведомление в налоговую о страховых взносах.

По страховым взносам с МРОТ директоров нужно подавать уведомление

Как быть с 6-НДФЛ?

Что указать в 6-НДФЛ, если страховые взносы за руководителя с МРОТ

Налоговики пояснили, что в отчетности по страховым взносам необходимо указывать не только базу, но и сумму выплат. В Расчете 6-НДФЛ нужно указать сумму фактически начисленной и выплаченной заработной платы.

Налоговики не стали ничего разъяснять, просто сослались на действующий НК РФ: «По данному вопросу изменения в части НДФЛ не вносились. При отсутствии объекта налогообложения по НДФЛ налог не исчисляется и не удерживается»

Штрафы и санкции за неуплаты взносов и не сдачу отчетности

Если сумма выплат директору компании по строке 030 РСВ будет меньше установленного МРОТ, то налоговая доначислит страховые взносы, пени и штрафы.

Если Расчета по страховым взносам не будет сдан, счета организации будут заблокированы, сообщили налоговики.

Когда ИФНС будет доначислять страховые взносы с МРОТ за руководителей

Подпишись на рассылку