Кто в сфере культуры и искусства имеет, а кто не имеет права на преференции

Для печати|Все cтатьи

Вчера, 15:00 | | Налоги | 0Оставить комментарий

Организации, относящиеся к сфере культуры и искусства, перечисленные в статье 149 НК РФ, освобождены от НДС. При выполнении условий закона № 54-ФР о расчетах ряд организаций, относящихся к этой сфере, могут не применять ККТ.

Кто в сфере культуры и искусства имеет, а кто не имеет права на преференции

Кто относится к организациям культуры в целях освобождения от НДС

Организации, осуществляющие деятельность в сфере культуры и искусства, услуги которых не облагаются НДС, четко определены пунктом 20 статьи 149 НК РФ. К ним относятся:

театры;
кинотеатры;
концертные организации и коллективы;
театральные и концертные кассы;
цирки;
библиотеки;
музеи;
выставки;
дома и дворцы культуры, дома кино, литератора, композитора;
клубы;
планетарии;
лектории и народные университеты;
парки культуры и отдыха;
экскурсионные бюро, за исключением туристических экскурсионных бюро;
заповедники, ботанические сады и зоопарки, океанариумы;
национальные, природные и ландшафтные парки.

Отказаться от льготы учреждения культуры и искусства не могут.

Не облагаются НДС следующие услуги организаций, работающих в сфере культуры и искусства:

1) услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг;

2) услуги по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов учреждений;

3) услуги по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек учреждений культуры и искусства;

4) услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек;

5) услуги по составлению списков, справок, каталогов экспонатов, материалов, составляющих фонд учреждений культуры и искусства;

6) услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим организациям, работающим в сфере культуры и искусства;

7) реализация входных билетов и абонементов, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок (за исключением туристических экскурсионных бюро) на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных, зрелищно-развлекательных мероприятий, посещение аттракционов в зоопарках, океанариумах и парках культуры и отдыха. Формы билетов утверждены приказом Минкультуры от 29 июня 2020 г. № 702 (в бумажной и электронной форме) и являются бланками строгой отчетности;

8) реализация программ на спектакли и концерты, реализация каталогов и буклетов.

Общие условия для освобождения стоимости билетов от НДС таковы:

форма входных билетов должна быть утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности;
организация должна осуществлять деятельность в сфере культуры и искусства.

Кто не вправе применять освобождение от НДС

Право на освобождение от НДС имеют только организации. Индивидуальные предприниматели не имеют статуса «организации культуры и искусства», у них отсутствует и право на применение указанной льготы. ИП при реализации билетов на культурные и зрелищные мероприятия, в том числе на цирковые представления, платят налог в общеустановленном порядке (см. письмо Минфина от 26 декабря 2024 г. № 03-07-07/131772).

Еще не вправе применять освобождение те, кто не соответствует перечню из пункта 20 статьи 149 НК РФ.

Так, в письме от 26 ноября 2025 г. № 03-07-07/114766 Минфин предупредил, что среди этих объектов нет дельфинариев. Поэтому они платят НДС по общей ставке.

Как применять ККТ

При осуществлении расчетов домами и дворцами культуры, домами народного творчества, клубами, центрами культурного развития, этнокультурными центрами, центрами культуры и досуга, домами фольклора, домами ремесел, домами досуга, культурно-досуговыми и культурно-спортивными центрами при оказании услуг населению в области культуры в ряде случаев контрольно-кассовая техника может не применяться.

Если все расчеты ведутся в электронном виде на сайте организации либо клиенты оплачивают услуги по банковским реквизитам, то кассу можно не применять.

Вместе с тем, если же оплата за услуги принимается наличными, по карте или с помощью QR-кода, то применение ККТ при подобных расчетах обязательно (п. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

ККТ может не применяться индивидуальными предпринимателями при реализации входных билетов и абонементов на посещение театров, являющихся государственными или муниципальными учреждениями, осуществляемой с рук и (или) лотка. Если же реализация указанных входных билетов и абонементов происходит с использованием сети «Интернет», ККТ применять нужно (п. 14 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

В соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2019 г. № 510-ФЗ от обязанности использования ККТ при расчетах за оказанные услуги населению освобождены сельские организации культуры, а также учреждения культуры, расположенные в административных центрах муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района, в отношении расчетов за оказанные ими услуги населению в области культуры, перечень которых утверждается Правительством РФ (п. 15 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Освобождение получили: