Декларация по налогу на имущество. Обзор наиболее частых ошибок
Ошибки в декларации по налогу на имущество организаций могут привести к доначислениям. Чтобы снизить риски, важно проверить документ перед направлением его в налоговые органы. Елена Кольцова, руководитель Академии Налоговой Грамотности, рассказала, на что бизнесу следует обратить внимание после заполнения отчета.
Ошибки в разграничении движимого и недвижимого имущества
Налог на имущество организаций, несмотря на кажущуюся простоту, является достаточно сложной областью налогообложения из-за множества нюансов, связанных с классификацией имущества, определением его стоимости, применением льгот и региональными особенностями законодательства. Ошибки в декларации могут привести к значительным финансовым потерям в виде доначислений, пеней и штрафов, а также к потере времени на урегулирование спорных ситуаций с налоговыми органами.
Одной из частых ошибок является неверная квалификация имущества. Налогоплательщики относят сложные технические объекты, такие как производственные линии, системы вентиляции или специализированные установки, к движимому имуществу, которое не подлежит налогообложению.
Однако налоговые органы, опираясь на позицию Верховного суда РФ, рассматривают такие объекты как неотъемлемую часть здания. Заполняя декларацию, помните о связи оборудования с функционированием здания, так, если демонтаж оборудования наносит несоразмерный ущерб сооружению или делает его эксплуатацию по назначению невозможной, объект должен быть включен в базу по налогу на имущество.
Читайте также: «Какие ошибки в декларациях по НДС делает бизнес?»
Ошибки при определении кадастровой стоимости
Вторая группа ошибок связана с объектами, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Налогоплательщики зачастую забывают сверяться с актуальным Региональным перечнем объектов на соответствующий налоговый период. Нередки случаи, когда здание исключается из перечня или, наоборот, добавляется в него в течение года, что требует перерасчета налога.
Кроме того, ошибкой является использование кадастровой стоимости на текущую дату, в то время как для расчета за минувший год необходимо использовать показатель, зафиксированный в ЕГРН на 1 января отчетного года.
Читайте также: «Какие ошибки в налоговых платежках допускают фирмы и как их исправить»
Ошибки в использовании неактуальных кодов налоговых льгот
Третья распространенная группа ошибок касается применения льгот. Компании часто копируют данные из прошлогодних деклараций, не учитывая изменения в региональном законодательстве.
Льготы по налогу на имущество в значительной степени регулируются субъектами страны, и условия их предоставления могут меняться. Неверное указание кода льготы или ее применение без документального подтверждения права на преференцию неизбежно ведут к направлению требования о представлении пояснений и возможным доначислениям.
Читайте также: «Названы частые ошибки в уведомлениях об исчисленных налогах»
Ошибки в расчете среднегодовой стоимости
Для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, основной проблемой остается некорректное определение остаточной стоимости.
Налогоплательщики допускают ошибки в расчете амортизации или не учитывают результаты переоценки объектов, проведенной в течение года. Важно помнить, что для целей налогообложения остаточная стоимость формируется по правилам бухгалтерского учета (ФСБУ 6/2020) и в документах не должно быть расхождений между регистрами учета и декларацией.
Ошибки в кодах ОКТМО и распределении налога
Технические ошибки в указании кодов ОКТМО особенно актуальны для организаций, имеющих обособленные подразделения или объекты недвижимости в разных муниципальных образованиях. Неправильный код приводит к тому, что налог зачисляется не в тот бюджет, так возникают недоимки в одном районе и переплаты в другом. Урегулирование таких расхождений требует подачи уточненных деклараций и проведения сверок.
Полный текст статьи доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»
Источник материала 
Подпишись на рассылку
