Расчет 6-НДФЛ в 2026 году: нюансы заполнения и сложные ситуации

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ в 2026 году

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2026 году:

• 25.02.2026 г. – для расчета 6-НДФЛ за 2025 год;
• 27.04.2026 г. – для расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2026 года;
• 27.07.2026 г. – для расчета 6-НДФЛ за полугодие 2026 года;
• 26.10.2026 г. – для расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 года;
• 25.02.2027 г. – для расчета 6-НДФЛ за 2026 год.

Форма 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ нужно сдавать по форме, которая утверждена приказом от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ (в редакции приказа от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@).

Форму в ближайшее время менять не будут.

В какую ИФНС нужно подавать расчет 6-НДФЛ?

Отчет 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту учета организации, а за работников обособленных подразделений - по месту учета такого подразделения.

После смены адреса в новый налоговый орган с квартала переезда и до конца года подают два расчета 6-НДФЛ:

• первый – с данными до даты переезда и старым ОКТМО,
• второй – с данными с даты переезда и новым ОКТМО.

КПП в обоих расчетах указывают по новому адресу. Так разъясняла ФНС России в письме от 27 декабря 2016 г. № БС-4-11/25114@.

ИП должны представлять отчет 6-НДФЛ по месту жительства.

Если ИП на ПСН, то по работникам, занятым в «патентной» деятельности, расчет должен представляться в налоговый орган, в котором индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве плательщика ПСН, то есть в тот, в который подавалась заявление на получение патента.

Если он в рамках ПСН состоит на учете в разных налоговых органах, то в каждый из них нужно сдать отдельный расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников, занятых в «патентной» деятельности в соответствующем субъекте РФ.

При совмещении УСН и ПСН и наличии наемных работников, занятых в видах деятельности, подпадающих под разные налоговые режимы, индивидуальному предпринимателю нужно представить расчет 6-НДФЛ в налоговый орган, в котором он состоит на учете как плательщик ПСН, - в отношении работников, занятых в деятельности на патенте, и в налоговый орган по месту жительства – в отношении работников, занятых в деятельности в рамках УСН (п.1 ст. 83, п. 2 ст. 230 НК РФ).

При этом если ИП состоит на учете в одном налоговом органе (по месту жительства) и как плательщик патента, и как плательщик налога по УСН, то он может сдать один расчет по форме 6 – НДФЛ за всех работников, указав в поле «По месту нахождения (учета) (код)» на титульном листе код 120.

Нулевой 6-НДФЛ: сдаем или нет?

Организации и ИП, у которых нет работников и которые не производят никакие выплаты по ГПД, не являются налоговыми агентами. Поэтому в таком случае представлять расчет 6-НДФЛ они не обязаны.

Но организациям без работников целесообразно сдать нулевой 6-НДФЛ, несмотря на то что прямой обязанности Налоговый кодекс не устанавливает.  

Подать нулевой 6-НДФЛ нужно, чтобы избежать недоразумений с налоговыми инспекторами. Например, блокировки счета за несданную отчетность, требования о представлении пояснений и т.п.

Таким образом, если с начала года компания не выплачивает работникам никаких доходов, то 6-НДФЛ можно не сдавать.

Обратите внимание: если раньше компания регулярно выплачивала доходы работникам и сдавала отчетность, инспекторы могут оштрафовать, подумав, что вы забыли. Поэтому если компания не ликвидирована и не планируется ее полное закрытие, то бухгалтеру лучше подстраховаться и направить в ИФНС письмо в произвольной форме, о том, что компания выплат работникам не производит.

Какие разделы нужно включить в 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента». В нем нужно отражать суммы НДФЛ по срокам перечисления налога;
• раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ». Здесь нужно отражать обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года;
• Приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» на всех работников (их включают в состав только годового отчета).

Как заполнить титульный лист 6-НДФЛ

Нюансы заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 – это суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также суммы возвращенного налога.

Строка 010 – КБК по налогу.

КБК по НДФЛ. Таблица

Строка 020 – это общая сумма перечисленного НДФЛ за отчетный период.

Строки 021 – 026 нужно заполнить по срокам перечисления.

Далее строки 030 – 036. Они предназначены для отражения возвращенного налога.

Нюансы в заполнении раздела 2 расчета 6-НДФЛ

Раздел 2 – это расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно отражать только те доходы работников (зарплата или авансы, премии, дивиденды), которые фактически выплачены, независимо от того, за какой месяц они выплачиваются.

Если вы выплачивали физическим лицам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам и соответствующим КБК, по каждой ставке налога и по соответствующему КБК Раздел 2 нужно заполнять отдельно.

Например, помимо зарплаты компания выплачивала некоторым работникам дивиденды. В этом случае, как минимум, два раздела с разными КБК должны быть включены в отчет.

Раздел 2 Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ: как заполнить построчно

Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Приложение № 1 – это отчет (справка), содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Данное приложение включается только в годовой отчет. Она содержит несколько разделов. Как заполнить их, читайте в бераторе:

Приложения № 1 Справка о доходах и суммах налога физического лица

Новые коды в 2026 году в Справках физлиц

Обратите внимание, письмом ФНС России от 30.12.2025 БС-4-11/11826@ доведены дополнительные рекомендуемые коды, определяющие статус налогоплательщика:

• «0» налогоплательщик, имеющий статус иностранного агента;
• «9» налогоплательщик - налоговый резидент и гражданин государства - члена Евразийского экономического союза, получающий доходы от осуществления трудовой деятельности на территории Российской Федерации, не является налоговым резидентом Российской Федерации.

Когда нужно представить уточненный 6-НДФЛ

Налоговый агент обязан подать уточненный расчет 6-НДФЛ, если в первичном отчете не отражены какие-либо сведения или допущены в нем ошибки. 

Ошибки в отчете могут быть разные: в доходах, вычетах, расчете налога, КПП, ОКТМО, персональных данных и т.д.

Для исправления любых ошибок в 6-НДФЛ требуется сдавать уточненный расчет по той же форме, что и первоначальный, с порядковым номером корректировки. В такой документ включают все показатели - верные значения переносят из первичного расчета, ошибочные исправляют.

На титульном листе уточненного расчета 6-НДФЛ в поле «Номер корректировки» укажите:

• «1--» – если исправляете расчет впервые;
• «2--» –если во второй раз и т. д.

Если в справках о доходах ошибок не было, уточненный 6-НДФЛ за год передают без них, если они присутствовали - в уточненный расчет включают только исправленные справки, указывая в поле «Номер справки» номер первичной справки (письма ФНС России от 30.11.2021 № БС-4-11/16703@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Много практических ситуаций и разъяснений по сложным ситуациям в бераторе

Что учитывать при заполнении 6-НДФЛ за 2025 год

Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, выплаченную в конце декабря 2025 года

Расхождения в суммах отчета 6-НДФЛ и уведомлении по НДФЛ

Как и в каком 6-НДФЛ отражать выдачу декабрьского подарка, если налог удержан в январе 2026 года?

Как отражать подарки работникам в отчете 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ при невыплаченной зарплате

Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если зарплата не начислялась?

Как отразить перерасчет зарплаты в расчете 6-НДФЛ

Что делать, если НДФЛ уплатили по ставке 13%, а нужно было по ставке 15%?

Как в 6-НДФЛ отражать НДФЛ удержанный, но не перечисленный в бюджет

Как отразить дивиденды в расчете 6-НДФЛ

Как заполнить строку 155 в разделе 2

Как заполнить 6-НДФЛ при выплате действительной стоимости доли УК участнику

Какими кодами отражать в Справке о доходах расчета 6-НДФЛ

Отпускные в расчете 6-НДФЛ

Как в 6-НДФЛ отразить выплаченный долг по зарплате

Излишне удержанный НДФЛ: как заполнить строку 180 в отчете 6-НДФЛ

Правила отражения излишне удержанного НДФЛ в отчете 6-НДФЛ

Излишне удержанный НДФЛ прошлого года

Строка 180 раздела 2 в отчете 6-НДФЛ

6-НДФЛ при перерасчете НДФЛ в связи с предоставлением стандартного вычета

Как отражать премии в отчете 6-НДФЛ в 2025 году

Премия в отчете 6-НДФЛ в 2025 году

Какую сумму отражать в 6-НДФЛ, если удержаны алименты

Как в 6-НДФЛ отражать доходы высококвалифицированных специалистов?

Как отражать выплаты по лицензионному договору в 6-НДФЛ

Как материальную выгоду отразить в 6-НДФЛ

Как в расчете 6-НДФЛ отражать доход работника в натуральной форме

Расчет 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

Если отчет 6-НДФЛ подается до даты закрытия ОП

Если отчет 6-НДФЛ подается после даты закрытия ОП

Как отражать в 6-НДФЛ районные коэффициенты дистанционных работников

Какие КБК указывать в 6-НДФЛ при выплате районного коэффициента нерезиденту?

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку