Как рассчитать НДС по ставке 22% от суммы, включающей налог?
С началом 2026 года основная ставка НДС повышена до 22%, соответственно, другой стала и расчетная ставка. При получении предоплаты (аванса) при указании в договоре стоимости товара, включающей налог, в отгрузочных документах и в счете-фактуре указывается сумма налога, исчисленная по расчетной ставке, выделенная из суммы, включающей НДС. Материал подготовлен экспертами бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» для журнала «Практическая бухгалтерия» рассказали, как рассчитать НДС по ставке 22% от суммы, включающей налог.
Что такое расчетная ставка?
Ставка 22/122 налога на добавленную стоимость является расчетной и применяется в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса. Обновленная ставка действует с 2026 года взамен прежней расчетной ставки 20/120.
К расчетным, кроме ставки 22/122 НДС, также относится 10/110 НДС (она по сравнению с 2025 годом не изменилась, так как изменения в налоговом законодательстве не коснулись льготного НДС).
Расчетная ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Читайте также: «НДС переходного периода. Что нужно знать?»
Как рассчитать включенный в стоимость налог?
При получении предоплаты (аванса) при указании в договоре стоимости товара, включающей налог, в отгрузочных документах и в счете-фактуре указывается сумма налога, исчисленная по расчетной ставке. То есть выделенная из суммы, включающей НДС.
Рассчитать НДС по ставке 22% можно одним из двух способов, использовать можно оба метода для самопроверки. Первый способ:
Сумма НДС (ставка 22%) = Стоимость товара с налогом × 22/122.
Второй способ:
Сумма НДС (ставка 22%) = Стоимость товара с налогом / 1,22 × 0,22.
Результаты расчетов, если они сделаны правильно, в обоих случаях должны совпадать. Давайте посмотрим на примере, как производится расчет.
Пример расчета налога, включенного в стоимость
Договором, который подписали стороны, предусмотрена поставка продукции на условиях предоплаты. Реализация товара облагается НДС по ставке 22%.
Предположим, что покупатель перечислил продавцу аванс в сумме 500 000 рублей. Тогда при оформлении счета-фактуры поставщик рассчитывает НДС, который составляет 90 163,93 рубля (500 000 руб. × 22 : 122).
Проверка вычисления дала тот же результат (500 000 руб. : 1,22 × 0,22 = 90 163,93 руб.).
Применение расчетных ставок на УСН
Для предприятий, которые работают на упрощенной системе налогообложения и стали плательщиками НДС, расчетные ставки по налогу будут равняться 5/105 и 7/107 (при выборе плательщиками пониженной ставки налога). Бизнесом на УСН расчетные ставки применяется при получении авансов и расчете НДС налоговым агентом, указанным в пунктах 1 и 3 статья 161 НК РФ.
В этих случаях стоимость товаров (работ, услуг) сформирована с учетом НДС. Поэтому для его исчисления к стоимости товара с учетом НДС применяют расчетную ставку.
Пример применения расчетной ставки компанией на УСН
Предположим, что плательщик УСН получил аванс в сумме 210 000 рублей с учетом НДС. Если компания применяет ставку НСД 5%, то для расчета суммы налога к уплате в бюджет необходимо произвести следующий расчет: 210 000 рублей × 5/105 = 10 000 рублей.
А если предприятие использует ставку налога 7%, то расчет будет следующим: 210 000 рублей × 7/107 = 13 740 рублей.
Обратите внимание, компании на упрощенной системе не вправе исчислять налог с межценовой разницы при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, в случаях реализации сельхозпродукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц, а также приобретенных у физических лиц (не являющихся ИП) для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утверждаемому Правительством России, автомобилей и мотоциклов (п. 3 ст. 2 Закона № 176-ФЗ).
Полный текст статьи доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»
Источник материала 
Подпишись на рассылку
