Учет расходов на утилизацию просроченных товаров
Минфин РФ выпустил разъяснение, в котором подробно описаны условия, при которых такие расходы могут быть учтены при расчете налога на прибыль.
Основания для учета расходов
Согласно письму Минфина от 17 ноября 2025 года № 03-03-06/1/110883, организации могут учитывать расходы на утилизацию просроченных товаров в налоговой базе, если:
Обязанность по утилизации предусмотрена законодательством
Это означает, что у компании должна быть юридическая обязанность уничтожать или утилизировать определенные категории товаров, срок годности которых истек.
Например, продукты питания, медикаменты и другие товары, которые могут представлять опасность для здоровья или окружающей среды, подлежат обязательной утилизации.
Расходы документально подтверждены
Организация должна иметь все необходимые документы, подтверждающие фактические затраты на утилизацию. Это могут быть:
- Акты о списании.
- Договора с утилизирующими компаниями и другие документы.
Условия для учета расходов
При расчете налога на прибыль организация вправе уменьшать полученные доходы на сумму произведенных расходов, если они соответствуют следующим критериям:
- Затраты должны быть направлены на получение дохода и не должны быть излишними, согласно п. 1 ст. 252 НК РФ.
- Все расходы должны быть подтверждены первичными документами.
- Расходы не включены в перечень не учитываемых расходов по ст.270 НК РФ.
Если организация выполняет условия, она может учесть расходы на утилизацию в составе прочих, согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Детали по теме:
Как списать упаковку для товара, снятого с производства
Правила признания расходов на утилизацию просроченных товаров
При этом важно отметить, что просроченные товары признаются испорченными и не пригодными к употреблению, их продажа запрещена. Такие товары подлежат изъятию, уничтожению или утилизации.
Примеры расходов
К расходам, которые можно учесть при налогообложении, могут относиться:
- Затраты на услуги специализированных компаний по утилизации.
- Транспортные расходы, связанные с доставкой товаров на утилизацию.
- Расходы на упаковку и хранение товаров до момента их утилизации.
Подобные затраты обязаны осуществляться в ходе ведения бизнеса.
Итак, если продукция уничтожается в соответствии с нормами закона (например, из-за окончания срока годности), фирма вправе отнести к расходам как расходы на уничтожение, так и цену поврежденных товаров.
Автор. Д.Афанасова
