Единая упрощенная налоговая декларация: порядок представления и новая форма

Когда и в каком порядке сдают единую упрощенную декларацию

Если у фирмы нет операций по расчетному счету и кассе, а также нет объектов обложения налогом на прибыль (в общем случае - должны отсутствовать объекты налогообложения по тем налогам, плательщиками которых признается организация), и оба этих условия выполняются одновременно, декларацию по этому налогу подавать не нужно. В этом случае сдается единая (упрощенная) налоговая декларация.

Способ сдачи единой упрощенной декларации таков. Если среднесписочная численность работников за предыдущий год (или в текущем году для вновь созданных компаний) более 100 человек - отчитаться нужно только по интернету. Если 100 человек и менее - допустимо отчитаться на бумаге.

Если в периодах, за которые были поданы единые (упрощенные) декларации, будут выявлены налогооблагаемые операции, это означает обнаружение ошибок, приведших к занижению налоговых обязательств. Поэтому в этом случае необходимо подать уточненные декларации по соответствующим налогам (п. 1 ст. 80 НК РФ). А первичной для каждого из налогов будет считаться ранее представленная единая (упрощенная) декларация (письмо Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-02-07/1-243).

С 1 января 2025 года в статье 80 НК РФ (в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ) установлено, что единая (упрощенная) декларация подается однократно после того, как компания перестала вести деятельность и прекратилось движение по ее счетам.

Прежний порядок предусматривал, что единая (упрощенная) налоговая декларация представляется ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Закон № 259-ФЗ установил сроки для подачи единой упрощенной декларации по разным налогам.

Представлять единые (упрощенные) налоговые декларации нужно:

• по налогу на прибыль - не позднее 20 числа первого месяца второго квартала, следующего за годом, в котором последний раз осуществлялись операции по счетам (в кассе организации) или была база по налогу на прибыль. Начиная со следующего квартала отчитываться по налогу на прибыль уже не нужно;
• по остальным налогам - не позднее 20 числа первого месяца второго налогового периода, следующего за периодом (месяцем, кварталом или годом), в котором последний раз были операции по счетам (в кассе организации), или были объекты обложения по налогам, по которым сдается декларация. Это значит, что весь предшествующий квартал должен быть нулевым.

Единый срок сдачи единой декларации установили для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП: не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим кварталом, в котором была создана организация или зарегистрирован ИП.

Форма единой упрощенной декларации

До 2025 года единую упрощенную налоговую декларацию сдавали ежеквартально и по форме, утвержденной приказом Минфина от 10 июля 2007 года № 62н.

С 2025 года это нужно делать один раз после того, как компания перестала вести деятельность и прекратилось движение по ее счетам, по этой же форме.

А с 2026 года будет применяться новая форма. Она утверждена приказом ФНС от 26 декабря 2025 г. № ЕД-7-3/1276@, который вступает в силу 6 апреля 2026 года, но не ранее отмены прежней формы, утвержденной приказом Минфина № 62н.

Изменения формы также обусловлены поправками, внесенными в статью 80 НК РФ Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ.

Новая форма содержит только один лист. Исключены в связи с отсутствием необходимости реквизиты:

• «Код объекта административно-территориального деления согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (код по ОКАТО)»;
• «Код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД)»;
• «Номер главы части второй Налогового кодекса Российской Федерации»;
• «Номер квартала».

Из раздела «Налоги, по которым представляется налоговая декларация» исключен реквизит «Налоговый (отчетный) период» по налогу на прибыль организаций, единому сельскохозяйственному налогу, налогу при упрощенной системе налогообложения - в связи с избыточностью таких сведений

В форму декларации введены новые реквизиты:

• «Дата последней операции, в результате которой происходило движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации)»;
• «Признак представления налоговой декларации».

По определению и смыслу упрощенной декларации она не может быть не нулевой. Поэтому граф, куда можно было бы внести числовые данные, в ней нет.

Единая упрощенная декларация содержит:

• реквизиты налогоплательщика и его ИФНС;
• табличную часть, куда вносятся данные о налогах, взамен которых сдается единая упрощенная декларация.

«Налоговая» таблица рассчитана только на 4 налога: НДС, налог на прибыль, ЕСХН и налог, уплачиваемый на УСН.

Если замененных налогов окажется больше 4, то нужно заполнить второй лист декларации.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку