Командировочные, ГПД и больничные. Как заполнить РСВ с таких выплат?
Заполнение Расчета по страховым взносам может вызвать вопросы, когда речь идет об отражении в документе выплат, связанных с направлением работника в командировку, перечислением исполнителю дохода в рамках ГПД или начислением пособия за первые дни болезни. Рассмотрим порядок заполнения РСВ в каждом из перечисленных случаев.
Отражение в РСВ командировочных
Возможно, чаще других вопросы вызывает именно отражение в Расчете сумм командировочных, которые работодатели выплачивают сотрудникам при их направлении в рабочие поездки.
Минфин России в 2025 году в двух письмах давал разъяснения о порядке отражения в РСВ таких выплат: в письмах от 15.05.2025 № 03-15-05/47702 и от 27.08.2025 № 03-15-05/83773.
Финансовое ведомство указывает, что в РСВ необходимо отражать суммы трат сотрудника на рабочие поездки.
Напомним, список расходов на командировки, которые не облагаются страховыми взносами, закреплен пустом 2 статьи 422 Налогового кодекса, к таковым, например, относятся: суточные, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения и др.
Как уже было сказано выше, в РСВ отражаются все полученные работником средства от компании. «<...> плательщики страховых взносов обязаны в строку 030 подраздела 1 <...> раздела 1 Расчета включать суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 420 (Налогового) Кодекса (пункт 4.8 Порядка), а по строке 040 указанного подраздела 1 раздела 1 Расчета отразить суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Кодекса (пункт 4.9 Порядка)», – указал Минфин России в упомянутом выше письме от 27.08.2025 № 03-15-05/83773.
База для расчета страховых взносов (строка 050) формируется как разница соответствующих строк (030–040) подраздела 1 раздела 1 Расчета.
Заметим, что командировочные выплаты, включенные в объект обложения взносами, компании отражают и в разделе 3 РСВ по конкретным работникам. В частности, суммы в виде оплаты трат на рабочие поездки указывается в разделе 3 в графе 140 «Сумма выплат и иных вознаграждений» подраздела 3.2.1 («Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»).
По строке 150 «База для исчисления страховых взносов в пределах предельной величины» подраздела 3.2.1 указывается база по данному работнику, формируемая как разница суммы выплат и иных вознаграждений, отраженной в графе 140 подраздела 3.2.1, и суммы расходов на командировку данного работника.
Читайте также: «Обзор разъяснений об НДФЛ с компенсации командировочных расходов»
Отражение в РСВ выплат по ГПХ
Если предприятие заключает гражданско-правовой договор с исполнителем, то выплаты в его пользу, организация также должна отразить в Расчете.
Напомним, с 2025 года в обновленной форме РСВ для этого предусмотрена отдельная строка. В частности, Раздел 3 подраздела 3.2 дополнен графой 141. Там и нужно указывать выплаты по гражданско-правовым договорам. При этом необходимо помнить, что сведения по контрактам, исполнителями по которым являются либо плательщики налога на профессиональный доход, либо индивидуальные предприниматели, в РСВ не отражаются.
Напомним, объектом обложения взносами являются в том числе выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.
В связи с этим перечисления исполнителям – физическим лицам в рамках ГПД необходимо отразить в подразделе 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование раздела 1» и разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Как было отмечено выше, в подраздел 3.2.1 раздела 3 добавлено поле 141 для отражения выплат физическим лицам по гражданско-правовым договорам. Их нужно вносить отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
Что касается базы по перечислениям в рамках гражданско-правовых договоров, то они указывается по строке 160.
Обратите внимание: в эту строку не попадают траты предприятия по оплате или возмещению, например, стоимости проезда и проживания физлиц – исполнителей по договорам ГПХ.
Дело в том, что в соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса такие расходы относятся к выплатам, не подлежащим обложению взносами. Данные выплаты являются возмещением фактически произведенных и документально подтвержденных расходов исполнителя по договору гражданско-правового характера.
Давайте посмотрим, какие строки РСВ заполняются в случае, если организация производит выплаты по договорам ГПХ:
- по строке 010 подраздела 1 раздела 1 указывается общее количество застрахованных лиц с начала года, включая физлиц на ГПД;
- по строке 020 подраздела 1 раздела 1 компании нужно указать число физлиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены взносы, включая исполнителей на ГПД;
- по строке 021 подраздела 1 раздела 1 указывается число лиц, включая тех, кто выполнял работы или оказывал услуги по ГПД, выплаты которым не превысили единую предельную величину базы для исчисления взносов;
- по строке 022 подраздела 1 раздела 1 отражается число физлиц, выплаты которым превысили единую предельную базу, включая физлиц на ГПД;
- по строке 030 подраздела 1 раздела 1 – общая сумма выплат, в том числе не подлежащих обложению взносами;
- по строке 040 подраздела 1 раздела 1 указываются выплаты, не подлежащие обложению взносами, в частности, суммы компенсации расходов исполнителям (подрядчикам);
- по строке 050 подраздела 1 раздела 1 отражается база для исчисления взносов (строки 030 и 040);
- по строке 051 подраздела 1 раздела 1 указывается база, не превышающая единую предельную величину;
- по строке 052 подраздела 1 раздела 1 – база, превышающая единую предельную величину;
- по строкам 060, 061 и 062 подраздела 1 раздела 1 – исчисленные суммы взносов: 060 – общая сумма, 061 – начисленные в рамках предельной базы и сверх нее по строке 062;
Полный текст статьи доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»
Источник материала 
Подпишись на рассылку
