Что нового должно быть отражено в учетной политике 2026 года компании на УСН?

Учетная политика компании зависит от специфики деятельности и налогообложения. Но, общие нормы и требования едины для всех.

Повышение НДС с 2026 года

С 2026 года изменилась базовая ставка НДС, теперь она составляет 22%. Большинство компаний, работающих на УСН, утратило право на освобождение от уплаты НДС из-за понижения лимитов дохода до 20 млн рублей.

Обновление учетной политики для налогового учета необходимо всем «упрощенцам», включая тех, кто все еще освобожден от НДС из-за низкого уровня доходов.

В учетной политике 2026 года нужно указать, какую ставки НДС применяет компания: общую (22 %) или пониженную (5 % или 7 %).

При применении общих ставок НДС может понадобится включить в учетную политику порядок ведения раздельного учета.

Если компания одновременно осуществляет операции, облагаемые НДС и освобожденные от налога, важно предусмотреть в учетной политике:

• Порядок ведения раздельного учета операций, облагаемых и необлагаемых НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ). В этой части нужно указать, будет ли бухгалтерия пользоваться правилом 5 процентов, которое позволяет не распределять входящий НДС и не вести раздельный учет в отчетных периодах, когда расходы по необлагаемым операциям незначительны.
• Правила распределения «входящего» НДС по статьям затрат, связанным с облагаемыми и с необлагаемыми операциями (п. 4 ст. 170 НК РФ). В том числе и для льготной продукции, с НДС 0%, если компания ее реализует (п. 10 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Например, «Организация осуществляет облагаемые и необлагаемые НДС операции.

Под необлагаемыми НДС операциями понимаются операции, освобожденные от НДС ст. 149 НК РФ, в также операции, местом реализации которых не признается РФ.

Пропорция для распределения «входного» НДС, подлежащего разделению, определяется в соответствии с п.4.1 ст. 170 НК РФ.

Организация применяет «правило 5%», предусмотренное п.4.ст. 170 НК РФ.

Если доля совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров (работ и услуг) в операциях, не подлежащих налогообложению, составляет не более 5% от общей суммы совокупных расходов, организация осуществляет распределение «входного» НДС в соответствии с порядком, указанным в Приложении …»

Если есть операции с продолжительными сроками производства товаров или оказания услуг, при которых нежелательно начислять авансовый НДС, зафиксируйте в учетной политике порядок исчисления налоговой базы в момент передачи продукции (услуг) покупателю (п. 13 ст. 167 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 167 НК РФ налоговую базу по НДС нужно определять не только при реализации товаров (работ, услуг), но и при получении оплаты (предоплаты). Однако полученная предоплата не включается в налоговую базу, если длительность производственного цикла (изготовления товаров, выполнения работ, оказания услуг) составляет более шести месяцев. В этом случае определять налоговую базу можно только по мере отгрузки (п. 13 ст. 167 НК РФ).

Дополнительно можно утвердить свою собственную методику раздельного учета для таких операций.

Если решено применять федеральный или региональный инвестиционный вычет, это также должно быть отражено в учетной политике.

Например, «Организация применяет инвестиционный налоговый вычет и уменьшает суммы налога (авансового платежа), подлежащего уплате, в порядке, определенном ст. 286.1 НК РФ. Инвестиционный налоговый вычет применяется в отношении всех объектов (расходов), перечисленных в п.2 ст. 286.1 НК РФ, за исключением расходов, указанных в пп.2.1 п.2 ст. 286.1 НК РФ».

Повышающий коэффициент к первоначальной стоимости ОС и НМА, некоторым расходам на НИОКР, расходам на ПО и базы данных

С 2026 года повышен коэффициент для амортизации высокотехнологичного оборудования и ПО отечественного производства.

Повышенный коэффициент «2» можно применить к оборудованию и российскому ПО, введенным в эксплуатацию в 2026 году (пункт 1 статьи 257 НК РФ, Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).

Расходы, связанные с приобретением ПО, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2, если программа или БД включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Аналогичный реестр есть и в отношении высокотехнологичного оборудования, который в 2025 году был дополнен (распоряжение Правительства РФ от 07.02.2025 г. № 260-р). В обновленный перечень вошло 165 видов оборудования.

Если имеете на балансе подобное оборудование или ПО, планируете его приобрести, в учетной политике для целей налогообложения на 2026 год должно быть предусмотрено применение такого коэффициента (письмо Минфина от 21.12.2023 № 03-03-06/1/124572).

С 2026 года действие повышающего коэффициента не распространяется на расходы, понесенные в связи с модернизацией, доработкой или реконструкцией объекта НМА уже после его ввода в эксплуатацию (расходы, указанные в п. 2 ст. 257 НК РФ).

Например, 

Затраты на формирование первоначальной стоимости основных средств, включенных в перечень высокотехнологичного оборудования, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 07.02.2025 г. № 260-р, учитываются с применением коэффициента «2». Основание п.1 ст. 257 НК РФ.

Затраты на формирование первоначальной стоимости основных средств, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, учитываются с применением коэффициента «2». Основание п.1 ст. 257 НК РФ.

Затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, учитываются в первоначальной стоимости амортизируемых НМА с применением коэффициента «2». Основание п.3 ст. 257 НК РФ.»

Изменения в перечне документов в учетной политике 2026

С 1 января 2026 года запрещено работать с электронными документами, составленными по устаревшим форматам: товарная накладная и акт выполненных работ. Новый формат утвержден приказом ФНС России от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@.

Вместо отмененных электронных форматов ТОРГ-12 и акт выполненных работ необходимо использовать универсальный передаточный документ (УПД) как основной отгрузочный документ. Его действующий формат 5.03 утвержден приказом ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ и объединяет счет-фактуру и первичный документ.

С 1 сентября 2026 года исключительно в цифровом формате нужно оформлять электронные транспортные и экспедиторские документы.

Это не касается тех, кто оформляет документы на бумаге.

В учетной политике применяемые первичные документы отражаются в виде перечня форм по тексту, либо в виде приложений. Также указывается какой формат используется (бумажный или электронный), приводится график документооборота и список лиц, имеющих право подписи. 

Эти разделы учетной политики 2026 года нужно скорректировать, заменив электронный формат ТОРГ-12 и акт выполненных работ на универсальный передаточный документ (УПД).

Можно ничего не менять, если изначально в учетной политике прописано, что при изменении законодательства новые унифицированные формы применяются автоматически.

Составить учетную политику можно с помощью бератора Практическая энциклопедия бухгалтера

Подпишись на рассылку