НДФЛ и страховые взносы с выходного пособия при увольнении в 2026 году

Выходные пособия не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, если их общая сумма, выплачиваемая работнику, не превышает установленного предела (п. 1 ст. 217, ст. 422 НК РФ). 

Предел – это трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный — для лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

С 1 января 2025 года для НДФЛ уточнено, что средний заработок рассчитывается в порядке, применяемом при назначении пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком. Данный порядок утвержден постановлением Правительства РФ от 11 сентября 2021 г. № 1540.

По страховым взносам данных изменений нет. Не облагается средний заработок, рассчитанный в общем порядке. 

Что учесть при уплате НДФЛ с выходного пособия при увольнении в 2026 году

От НДФЛ освобождаются все выплаты физических лиц при увольнении в размере трехкратного среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), шестикратного – для работников Крайнего Севера и приравненных местностей.

Необлагаемый лимит нужно рассчитывать в порядке, аналогичном порядку, применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Порядок расчета установлен:

• Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ;
• Положением, утв. постановлением Правительства РФ от 11 сентября 2021 г. № 1540.

Минфин России в письме от 30 апреля 2025 г. № 03-04-07/43998 разъяснил, что средний месячный заработок для необлагаемого лимита по НДФЛ при увольнении нужно считать так:

30,4 х средний дневной заработок, рассчитанный по правилам для пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком. 

Отметим, средний дневной заработок рассчитывается исходя из всех выплат работнику, на которые начислялись страховые взносы. Для определения суммы среднего дневного заработка начисленные выплаты делятся на количество дней в расчетном периоде. Расчетный период равен двум годам, предшествующим году, в котором выплачивается пособие.

Для расчета суммы среднедневного заработка сотрудника используйте формулу:

Страховые взносы с выходного пособия при увольнении в 2026 году

По страховым взносам изменений нет.

Не облагается страховыми взносами суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом установленного предела (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Предел – трехкратный размер среднего месячного заработка работника, шестикратный – для работников, уволенных из организаций Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Здесь утонений для расчета необлагаемого лимита нет. Значит, необлагаемый средний заработок для выходного пособия рассчитывать нужно в общем порядке.

Порядок расчета средней заработной платы утвержден постановлением Правительства РФ от 24 апреля 2025 г. № 540. Так, средний заработок (кроме оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска) определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.

Минфин России в письме от 27 января 2025 г. № 03-15-06/6825 отметил, что схожести в налогообложении по НДФЛ и страховым взносам не обязательно должно быть.

Дословно прописано в письме так:

Учитывая различия в плательщиках (по НДФЛ – все физические лица, не только являющиеся работниками, по страховым взносам – работодатели), в объекте обложения (по НДФЛ – все доходы, по страховым взносам – выплаты работникам в рамках трудовых отношений), а также в порядке исчисления НДФЛ и страховых взносов (НДФЛ удерживается из доходов физического лица, страховые взносы начисляются работодателем) универсальный подход необязателен.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку