Как подают пояснения к декларации по НДС

Формат пояснений - электронный

Если в ходе камеральной проверки налоговая инспекция выявит несоответствия или неточности, в ИФНС нужно будет представить пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Это не право, а обязанность налоговиков (см. письмо ФНС от 15 января 2020 г. № 03-02-08/1322).

Все плательщики НДС представляют декларацию по этому налогу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ). Поэтому и пояснения к декларации нужно представлять в такой же форме (КНД 1160200).

То есть пояснения по требованию налоговой инспекции направляются в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота по формату, установленному ФНС России.

Приказом ФНС от 7 октября 2025 г. № ЕД-7-15/867@ утвержден обновленный формат (5.03) пояснений, который вступил в силу с 1 января 2026 года.

Если направить пояснения к декларации по НДС не в электронном, а в бумажном виде, то они будут считаться не представленными (п. 3 ст. 88 НК РФ). Непредставленными считаются также пояснения, представленные в электронном виде, но не по установленному формату (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ).

За нарушение формата пояснений к декларации по НДС установлен штраф.

Если электронные пояснения к декларации по НДС передать в срок, но с нарушением, инспекция их не примет и оштрафует на 5000 руб. Повторное нарушение в течение календарного года приведет к штрафу в размере 20 000 руб. (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ).

Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ предусмотрено право представлять пояснения в виде реестра подтверждающих документов в электронной форме. Об этом сообщила ФНС России в письме от 11 июня 2021 г. № ЕА-4-15/8244@.

Коды возможных ошибок

Чтобы было проще определить причину расхождений, ФНС опубликовала коды возможных ошибок, которые указывают в требовании (письмо от 3 декабря 2018 г. № ЕД-4-15-23367@).

Вот они:

• «1» — если записей об операции нет в налоговой декларации контрагента. Или контрагент не подал налоговую декларацию по НДС за тот же отчетный период. Или контрагент представил нулевую отчетность. Или допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и сопоставить ее с контрагентом;
• «2» — если данные об операции в разделе 8 «Сведения из книги покупок» не соответствуют данным раздела 9 «Сведения из книги продаж». Например, вычет НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам;
• «3» — если не соответствуют данные между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур». Например, отражение посреднических операций;
• «4» — если допущена ошибка в одной из граф. Номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках;
• «5» — в разделах 8-12 декларации не указана или указана неверно дата счета-фактуры;
• «6» — в разделе 8 «Сведения из книги покупок» заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
• «7» — в разделе 8 «Сведения из книги покупок» заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленной до даты госрегистрации контрагента;
• «8» — в разделах 8-12 декларации некорректно указан код вида операции (приказ ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136@);
• «9» — допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж». Например, НДС, указанный с отрицательным значением, превышает НДС, указанный в аннулированной записи. Или нет записи по аннулированному счету-фактуре.

Как ответить на требование

С 5 февраля 2025 года отменена обязательная отправка компаниями квитанции о приеме сообщений по ТКС из инспекции (Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ). Направленный по ТКС документ считается врученным налогоплательщику на шестой дней со дня отправки.

Но сами требования о даче пояснений не отменяются. Нормами пункта 3 статьи 88, пункта 3 статьи 93 и пункта 5 статьи 93.1 ГК РФ установлены ограниченные сроки на исполнение требований налогового органа. Эти сроки начинают исчисляться после окончания 6-дневного периода, установленного на получение запроса. В этом случае дату отправки подтверждает оператор ЭДО (письмо ФНС от 11 февраля 2025 г. № ЕА-4-15/1253@).

А как правильно считать сроки для направления ответов на запросы инспекторов, разъяснила ФНС в письме от 7 марта 2025 г. № ЕА-4-15/2526@.

Если при определении срока нет указания на календарные дни, считать его нужно в рабочих днях.

Течение 6-дневного срока на получение запроса считается со дня, следующего за его отправкой.

Срок, в который представляют пояснения в ответ на требование инспекции, составляет 5 рабочих дней со дня получения требования (п. 2, 6 ст. 6.1, п. 3, 6 ст. 88 НК РФ). Если же инспекции необходимы документы, то срок на подготовку ответа увеличивается до 10 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Получив такое требование по ТКС, необходимо:

1. Проверить, правильно ли заполнены декларации, сверить сведения, по которым установлены расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если НДС по счету-фактуре принимался к вычету по частям, нужно проверить общую сумму налога, принятую к вычету по всем записям счета-фактуры. В том числе, с учетом предыдущих кварталов.
2. Представить в инспекцию уточненную декларацию с правильными сведениями, если найдена ошибка, которая привела к недоплате НДС в бюджет.
3. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием правильных данных. Рекомендуется также представить «уточненку».
4. Если ошибки в декларации не выявлены, необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию, представив пояснения.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку