Что указывать в строке 5б счета-фактуры с 2026 года

С 2026 года введено требование отражать в счет-фактуре номер платежно-расчетного документа по предоплате, с одновременными указанием номера и даты счета-фактуры, выставленного при отгрузке. Ранее в документе указывался только номер платежно‑расчетного документа.

В соответствии с новой редакцией подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ) с 2026 года в отгрузочном счете‑фактуре при зачете предоплаты нужно указывать:

• порядковый номер авансового счета‑фактуры, по которому был уплачен НДС;
• дату авансового счета‑фактуры.

Для этих целей в форму счета-фактуры введена новая строка 5б, которая заполняется продавцом при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет аванса, полученного ранее.

В строку 5б включаются все авансовые счета-фактуры, которые относятся к конкретной отгрузке, независимо от даты выставления самих счетов-фактур.

Если нужно указать несколько авансовых счетов-фактур, в строке 5б указываются порядковые номера и даты их составления, включая номер и дату последнего исправления (если было). Реквизиты списывают через разделительный знак ";" (точка с запятой).

Например, предоплата поступила в 4-м квартале 2025 года, отгрузка по ней прошла в 1-м квартале 2026 года. Реквизиты счет-фактуры (или всех счетов-фактур) по этой реализации нужно указать в строке 5б отгрузочного счета-фактуры через разделительный знак ";" (точка с запятой).

Затем нужно реквизиты из строки 5б отгрузочного счета‑фактуры перенести в книгу покупок в графу 11а.

Напомним, счет‑фактура не требуется, если:

• Отгрузка проходит в течение 5 календарных дней после аванса (в том же квартале).
• Проведены операции, не облагаемые НДС, или со ставкой 0 % (ст. 149, 164 НК РФ).
• Продавец освобожден от НДС.
• Поступила предоплата за товары/услуги с циклом более 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ, Постановление № 468).

Подпишись на рассылку