Действуют ли в 2026 году региональные пониженные ставки УСН, установленные в прошлом году

Поправки, ограничивающие права регионов, были внесены в статью 346.20 НК РФ Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и вступили в силу с 1 января 2026 года. В статье 346.20 НК РФ установлены базовые ставки налога на УСН и предоставлено право регионам на их снижение.

Пониженные налоговые ставки могут устанавливать региональные власти, но в заданных пределах (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):

• от 1 % до 6 % – для «упрощенцев», работающих с объектом «доходах»;
• и от 5 % до 15 % – для «упрощенцев», работающих с объектом «доходы минус расходы».

Виды деятельности

Ранее регионы могли понижать налоговые ставки на УСН от 1% до 6% для объекта «доходы» или от 5% до 15% для «доходы – расходы», самостоятельно определив категории льготников.

Теперь же региональные власти должны принимать решение о снижении ставки на УСН с учетом установленного правительством перечня видов деятельности (утвержден распоряжением правительства от 30.12.2025 № 4176-р). Иные критерии могут выбрать самостоятельно. Например, соотношение доходов по основному и дополнительному видам деятельности; уровень заработной платы, численности работников и другие.

 При этом, для отдельных сфер деятельности, в НК РФ установлен прямой запрет на пониженные налоговые ставки: ломбарды, страховщики, НПФ, организаторы азартных игр и ряд других.

Ограничения в части установления льготных ставок на УСН действуют и в отношении вновь зарегистрированных ИП. Нулевая ставка новым ИП будет доступна лишь в тех сферах, которые определило правительство.

Сроки

Минфин в своем письме от 23.01.2026 № 03-11-09/4303 дал разъяснения о порядке установления субъектами РФ пониженных налоговых ставок по УСН.

Законы субъектов РФ, устанавливающие пониженные ставки по УСН, принятые до вступления в силу Федерального закона 425-ФЗ, в 2026 году могут применяться в части, не противоречащей НК РФ.

Это означает, что одну норму НК РФ о том, что закон, который устанавливает региональные ставки на 2026 год, не может быть принят позже 30 ноября 2025 года «перекрыли» другой которая гласит, что региональные законы, принятые до вступления в силу Федерального закона 425-ФЗ, могут применяться в части, не противоречащей НК РФ.

Из этого следует вывод, что компания УСН вправе продолжить в 2026 году применять пониженные региональные налоговые ставки, установленные ранее, при условии, что ведет деятельность по ОКВЭД, который есть в перечне, утвержденном распоряжением правительства от 30.12.2025 № 4176-р. 

Подпишись на рассылку