Как отразить дивиденды в расчете 6-НДФЛ за 2025 год
К отчетному 2025 году ставки НДФЛ с дивидендов нужно применять так:
- 13% - если налоговая база за налоговый период меньше или равна 2,4 млн руб.;
- 312 тыс. руб. и 15% налоговой базы, превышающей 2,4 млн руб. - если налоговая база превышает 2,4 млн руб.
Дивиденды в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2025 год
В Разделе 1 должны быть отражены суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также сумма налога, возвращенная с начала года.
По дивидендам в раздел 1 попадают только суммы НДФЛ, перечисленные с дивидендов.
В разделе 1 по строке 010 нужно отразить КБК:
- 182 1 01 02130 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов по ставке 13%;
- 182 1 01 02140 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов по ставке 15%.
Строка 020 – это удержанная сумма налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, обобщенная по всем физическим лицам, которые получают дивиденды:
- за первый квартал - удержанная сумма налога в период с 1 января по 31 марта включительно;
- за полугодие - удержанная сумма налога в период с 1 января по 30 июня включительно;
- за девять месяцев - удержанная сумма налога в период с 1 января по 30 сентября включительно;
- за год - удержанная сумма налога в период с 1 января по 31 декабря включительно.
По строкам 021-026 отразите налог по соответствующим срокам перечисления:
- 021 - по первому сроку перечисления;
- 022 - по второму сроку перечисления;
- 023 - по третьему сроку перечисления;
- 024 - по четвертому сроку перечисления;
- 025 - по пятому сроку перечисления;
- 026 - по шестому сроку перечисления.
Дивиденды в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2025 год
При заполнении раздела 2 учитывайте следующее:
- если в отчетном периоде применялись разные ставки НДФЛ, то заполняют два раздела 2;
- в Разделе 2 отражают обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.
В таблице указаны строки, куда должен попасть доход в виде дивидендов и НДФЛ с него.
Строка | Что нужно отразить |
100 | ставка НДФЛ: 13% или 15% |
105 | КБК на НДФЛ с дивидендов для каждой из ставок |
110 | количество физлиц, получивших дивиденды с начала года |
120 | общая сумма дивидендов по всем физлицам, к которым применяется ставка налога из строки 100 |
131 | налоговая база по дивидендам |
140 | Общая сумма НДФЛ с дивидендов по соответствующей ставке из строки 100 |
155 | сумма налога на прибыль, подлежащая зачету (сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащая зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом РФ, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия (п. 3.1 ст. 214 НК РФ)). |
160 | общая сумма налога удержанная с начала года, в том числе (строки 161 – 166): |
161 | удержанная с 1 по 22 число первого месяца последнего квартала |
162 | удержанная с 23 по последнее число первого месяца последнего квартала |
163 | удержанная с 1 по 22 число второго месяца последнего квартала |
164 | удержанная с 23 по последнее число второго месяца последнего квартала |
165 | удержанная с 1 по 22 число третьего месяца последнего квартала |
166 | удержанная с 23 по последнее число третьего месяца последнего квартала |
Как заполнить строку 155 в разделе 2
Строку 155 расчета 6-НДФЛ заполняют организации, которые вправе при расчете НДФЛ зачесть налог на прибыль согласно статье 214 Налогового кодекса.
Дивиденды облагаются налогом на прибыль по следующим ставкам (п. 3 ст. 284 НК РФ):
- 0% – при выплате дивидендов российским организациям, если они соответствуют определенным критериям;
- 13% – при выплате дивидендов иным российским организациям;
- 15% – при выплате дивидендов иностранным организациям.
Налог на прибыль обязана исчислить компания, которая выплачивает дивиденды другой компании. В этом случае она исполняет роль налогового агента на основании п. 3 ст. 275 НК РФ.
Компания, получившая дивиденды от юрлица, может зачесть налог на прибыль в уплату НДФЛ, если сама выплачивает дивиденды в этот же отчетный период физлицам-резидентам РФ.
Сумму налога на прибыль, которую можно зачесть в НДФЛ, отражают по строке 155 расчета 6-НДФЛ.
Так, налог на прибыль, удерживаемый с дивидендов, которые получила российская организация, зачитывается при расчете НДФЛ с доходов налогоплательщика-резидента РФ от долевого участия в данной российской организации. Зачет осуществляется пропорционально доле этого участия.
Сумму налога на прибыль, уменьшаемую НДФЛ, определяют по формуле:
Бз x 0,13
БЗ – показатель, равный наименьшей из величин:
- сумма доходов от долевого участия, по которым определен налог;
- произведение показателей К и Д2,
где:
- К – отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме дивидендов;
- Д2 – сумма дивидендов, полученных организацией, рассчитываемая по п. 5 ст. 275 НК РФ.
Есть исключение: его не применяют для дивидендов, выплаченных иностранной компании – кроме ситуаций, когда иностранная компания действует в интересах 3-х лиц и дивиденды фактически получают резиденты РФ.
Источник материала