Обзор ошибок в декларациях по налогу на имущество
Организации часто путаются при заполнении деклараций по налогу на имущество. Одни ошибки налоговые органы обнаруживают при камеральной проверке, другие – только при выездной. Но все они чреваты последствиями для бизнеса. Расскажем, на что обратить внимание в документах перед тем, как отправить их в налоговый орган.
Ошибки в указании остаточной стоимости ОС
Начнем обзор с ошибочного переноса остаточной стоимости основных средств из одного налогового периода в другой.
Часто остаточная стоимость основных средств на 1 января текущего года не соответствует аналогичному показателю на 31 декабря предшествующего. Неточность приводит к неверному определению средней стоимости имущества и, как следствие, к некорректному исчислению налога.
Выявить ошибку просто: нужно только сравнить две декларации.
Проверьте, совпадает ли остаточная стоимость на 1 января отчетного года (стр. 020 раздела 2 декларации за отчетный год) со значением на 31 декабря предыдущего (стр. 140 раздела 2 декларации за прошлый год). Если есть несовпадения, нужно понять причину появления разночтений.
Так, например, несоответствие может быть обосновано, если 31 декабря прошлого года основное средство принималось к учету или выбывало. Также расхождение может возникнуть, если в компании пересматривались элементы амортизации, например, СПИ. В иных случаях ошибку нужно исправить.
Еще одна ошибка в этой категории: несовпадение остаточной стоимости декларации с итогом по разделам.
Бывает, что остаточная стоимость основных средств на 31 декабря в разделе 2 (строка 140) не совпадает с суммой остаточных стоимостей по всем объектам в разделе 2.1 (строка 050). Это происходит, в частности, из-за того, что отдельные объекты в разделе 2.1 ошибочно отражены как имеющие нулевую остаточную стоимость на 31 декабря.
Проверьте, есть ли у вас в учете объекты, у которых истек СПИ, но они фактически продолжают использоваться. Если балансовая стоимость такого ОС равна нулю, исправьте ошибку, пересмотрев СПИ, и перезаполните декларацию.
Читайте также: «Какие ошибки в декларациях по НДС делает бизнес?
»
Ошибки в отражении авансовых платежей
Типичная ошибка – указание авансовых платежей по факту оплаты, а не по начисленным суммам.
Перед сдачей декларации нужно проверить строки 023, 025, 027 раздела 1. Там отражаются начисленные обязательства по налогу на имущество исходя из среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной за первый квартал, полугодие, девять месяцев.
Читайте также: «Какие ошибки допускают компании в уведомлениях об НДФЛ?»
Ошибка, вызванная указанием инвентарного номера в декларации
Следующая ошибка: отражение объектов по инвентарному номеру вместо кадастрового. В разделе 2.1 декларации в поле «Код номера объекта (код строки 010)» встречается отражение по инвентарному номеру, хотя у недвижимости есть кадастровый номер.
Ошибка обнаруживается при сопоставлении данных по объекту из декларации со сведениями из Росреестра.
Проверьте, если объекту недвижимости присвоен кадастровый номер, используйте его для идентификации в декларации.
Ошибки в указании ОКТМО
Ошибки в указании ОКТМО очень распространены, учитывая, что справочник ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) регулярно обновляется.
Проверьте в декларации по налогу на имущество ОКТМО для каждого листа раздела 2 и каждого блока строк раздела 1 (при наличии в декларации сумм налога по нескольким ОКТМО).
Если вы правопреемник, при представлении декларации по имуществу в последний отчетный период за реорганизованную компанию укажите ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или недвижимого имущества.
Читайте также: «Какие ошибки допускает бизнес в декларациях по туристическому налогу?»
Ошибки не учтенных как ОС объектов
Если объект готов к эксплуатации или фактически используется в предпринимательской деятельности, он должен быть поставлен на учет как основное средство (п. 4 ФСБУ 6/2020). Проверьте, есть ли в учете недвижимые объекты, учтенные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», которые отвечают признакам основного средства. При наличии таковых введите их в эксплуатацию и определите вид базы по налогу на имущество: среднегодовая или кадастровая стоимость.
Полный текст статьи доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»
Источник материала 
Подпишись на рассылку
