Как и в каком 6-НДФЛ отражать выдачу декабрьского подарка, если налог удержан в январе 2026 года?

Речь здесь идет о неудержанном НДФЛ с дохода, полученного работником.  Рассмотрим такую ситуацию.

Работнику в декабре 2025 года был выдан подарок. Но до конца декабря 2025 года у работника не было больше выплат, с которых можно было удержать НДФЛ с подарка. Поэтому НДФЛ с подарка был удержан только в январе 2026 года при выплате первой половины заработной платы за январь.

Напомним, согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы в виде стоимости подарков, полученных физлицами от организаций или ИП, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период. Если подарок дороже 4000 руб., это доход в натуральной форме.

С 1 января 2025 года изменен предельный срок для удержания НДФЛ. Удерживать НДФЛ с доходов в натуральной форме за истекший год необходимо до 31 января следующего года. То есть до 31 января 2026 года.

Пункт 5 статьи 226 НК РФ устанавливает следующее правило. Если у работодателя или налогового агента нет возможности удержать НДФЛ с работника (например, при выплате дохода в натуральной форме), то он обязан сообщить об этом в ИФНС в составе расчета 6-НДФЛ, а также самому физлицу.

Сообщить о невозможности удержания налога нужно не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.  При этом нужно помнить, что для удержания НДФЛ с такого дохода есть предельный срок.

Отметим, до 2025 года нужно было сообщать об этом, если не было возможности удержать налог в течение календарного года, т.е. до 31 декабря. Теперь информировать не нужно, если НДФЛ удержан в январе следующего года.

Как и в каком 6-НДФЛ отражать выдачу декабрьского подарка, если налог удержан в январе 2026 года?

Для неудержанного с работника НДФЛ в годовом расчете 6-НДФЛ есть специальные поля:

1. в разделе 2 поле 170 отражают общую сумму налога, не удержанную налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года.

2. в приложении № 1 Справка о доходах и суммах налога физического лица – раздел 4. Сюда попадают:

• суммы дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде;
• суммы налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

Для сообщения о неудержанном НДФЛ предназначен именно раздел 4 «Справки о доходах и суммах налога физического лица» - приложение к расчету 6-НДФЛ

Значит, если компания удержит налог до 31 января 2026 года, то она не должна извещать об этом налоговую инспекцию. Значит, и раздел 4 в Справке заполнять не нужно.

В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2025 год этот доход не попадает, а в разделе 2 подлежат заполнению, в частности, поля 110 и 140. При этом поля 160 и 170 заполнять не нужно.

Если же организация не удержала НДФЛ, точнее не было доходов, с которых можно было удержать НДФЛ, то эта сумма налога должны быть отражена в строке 170 расчета 6-НДФЛ за 2025 год. В ней отражают общую сумму налога, не удержанную налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года.

Таким образом, если до 31 января 2026 года удержать НДФЛ не было возможности, то в 6-НДФЛ за 2025 год нужно отразить это:

• в разделе 2 в строках 120, 140 и 170;
• разделе 4 Справки о доходах физлица.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку