ФНС все чаще перекладывают долги одной компании на другую при наличии взаимозависимости

Положения НК РФ позволяют взыскивать налоги и долги не только с непосредственного должника, но и с образованных им дочерних предприятий (п. 3 ст. 45 НК РФ). Для «переноса долга на «родственную» компанию необходимо, чтобы:

• Обе компании имели между собой связь.
• Активы и деятельность были переведены в новую компанию, находящуюся во взаимозависимости.

Справка. За первые восемь месяцев 2025 года количество случаев взыскания задолженности с взаимозависимых лиц выросло в 2,3 раза по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Размер среднего взыскания составляет 47 млн рублей.

Доказать связь между компаниями на сегодняшний день несложно. Налоговая располагает всеми ресурсами и оперативным доступом к различным ГИС. Может провести камеральную или выездную проверку.

При этом, налоговики не ограничиваются исключительно формальными признаками взаимозависимости из статьи 105.1 НК РФ. Они устанавливают фактическую связь между компаниями, анализируя документооборот, движения денежных средств и бизнес-процессы. Среди прочих инструментов используется системы АСК НДС-3, которая отслеживает движение товаров и денежных потоков между компаниями и автоматически выявляет подозрительные операции, свидетельствующие о переводе бизнеса.

Чтобы связь не прослеживалась явно, у фирм должны быть:

• Разные учредители и разные руководители.
• Отдельные самостоятельные юридические адреса.
• Разные телефоны, IP-адреса, адреса электронных почт и сайты, то есть, полностью раздельные ИТ-системы.
• Разные сотрудники: никаких переводов или приемов на работу сотрудников между компаниями быть не должно.
• Свои раздельные клиентской базы. Разные контрагенты.
• Разное имущество обоих юрлиц. Перевод бизнеса из одной организации в другую очевиден, когда в новую компанию передается выручка, имущество, транспорт, оборудование, сотрудники и т.д.
• Раздельный документооборот. У каждой компании должны быть свои собственные договоры, переписка, управленческая отчетность.

Перевод активов и деятельности в период налоговой проверки при наличии признаков взаимозависимости приводит к субсидиарной налоговой ответственности.

Для ее наложения на новую компания налоговики через 3 месяца по истечение срока погашения налогового долга должны обратится в суд и доказать взаимозависимость компаний. Как правило, с этим проблем не возникает. Что подтверждается обширной судебной практикой.

Например, одно из последних судебных решений - постановление АС Западно-Сибирского округа от 12.12.2025 № Ф04-3708/2025 по делу № А70-2530/2025.

Инспекция провела проверку и доначислила компании налоги, пени и штрафы. Поскольку долг не был погашен, налоговики обратились в суд, имея «на руках» подборку доказательств взаимозависимости: данные о переводе оборотов, контрагентов, сотрудников и товарного знака в новую компанию, которая имела тех же учредителей, руководителей, тот же юридический адрес, и входила в ту же группу компаний. То есть, полный классический комплект доказательств.

Суд первой инстанции налоговикам отказал, сославшись на то, что не было убедительно подтверждено, что выручка от деятельности компании фактически переводилась на новую. Но в апелляции это решение не устояло.

С 2026 года ФНС внедряет новое программное обеспечения, так называемую «маску взаимозависимости», благодаря этому инспекторы смогут быстрее и четче анализировать взаимосвязи между участниками цепочек поставок. Устанавливать такие признаки, как одинаковые адреса регистрации, IP-адреса, общие сотрудники и другие факторы, указывающие на возможные взаимозависимости.

Оказалось, вполне достаточным таких сведений как то, что новая и прежняя компания входят в одну группу, имеют общий юрадрес, одних и тех же контрагентов, руководителей и связаны родственными узами руководства.

Кассация поддержала выводы апелляции, отметив что «используемое в п. 2 ст. 45 НК РФ понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели этой нормы — противодействия избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной ст. 105.1 НК РФ.»

Подпишись на рассылку