Как заполнить 6-НДФЛ за 2025 год, если зарплата за декабрь выплачена январе 2026 года?

Форму 6-НДФЛ не меняли, поэтому используйте ту, которую применяли в течение 2025 года. Она утверждена приказом ФНС России от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа ФНС от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.

В состав расчета 6-НДФЛ 2025 год войдут:

• титульный лист;
• раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента». В нем нужно отражать суммы НДФЛ по срокам перечисления налога;
• раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ». Здесь нужно отражать обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года;
• Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Что учитывать при заполнении 6-НДФЛ за 2025 год

В разделе 1 расчета суммы НДФЛ распределены именно по сроку перечисления налога.

Строка 020 – это общая сумма перечисленного НДФЛ нарастающим итогом. Строки 021 – 026 нужно заполнить суммы налога, удержанного по срокам перечисления. Для годового отчета:

• строка 021 – НДФЛ за период с 1 по 22 октября;
• строка 022 – НДФЛ за период с 23 по 31 октября;
• строка 023 – НДФЛ за период с 1 по 22 ноября;
• строка 024 – НДФЛ за период с 23 по 30 ноября;
• строка 025 – НДФЛ за период с 1 по 22 декабря;
• строка 026 – НДФЛ за период с 23 по 31 декабря.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражается зарплата, авансы, иные доходы, выплаченные в отчетном периоде, независимо от того, за какой месяц они выплачиваются.

Как заполнить 6-НДФЛ за 2025 год, если зарплата за декабрь выплачена январе 2026 года?

Так, зарплата за декабрь 2025 года, выплаченная в январе 2026 года, в отчет 6-НДФЛ за 2025 год не попадает. Важна именно дата выплаты дохода.

Начисленная, но невыплаченная зарплата и НДФЛ с нее не отражается в отчетном 6-НДФЛ. 

Это значит, если зарплата за декабрь выплачена в январе, то в отчет за 2025 год она не попадает. Такую зарплату нужно отражать уже в отчете 6-НДФЛ за первый квартал 2026 года.

В разделе 2 отражайте только выплаченные суммы в отчетном периоде – с 01.01.2025 по 31.12.2025 г.

Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, выплаченную в конце декабря 2025 года

Если часть зарплаты работникам выплачивается с 23 по 30 (31) число месяца, то при заполнении расчет 6-НДФЛ за 2025 год нужно учесть следующее.

Если зарплата за декабрь 2025 года выплачена 29 декабря, то НДФЛ должен быть перечислен до 30-го декабря.

Этот НДФЛ попадает в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2025 год. А именно, в строку 026.

В строке 026 указывайте НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря, по которому срок сдачи уведомления и срок уплаты – 30 декабря (последний рабочий день текущего года).

С заполнением раздела 2 учитывайте, что в расчете за 2025 год зарплата за декабрь попадает в поля 120 и 131 Раздела 2, а НДФЛ с нее – в поля 140 и 160.

Строка 140 – это обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Обратите внимание, здесь отразите налог, исчисленный за период с 1 января по 31 декабря 2025 года.

Строка 160 – это общая сумма удержанного НДФЛ по всем работникам по соответствующей ставке. В этой строке раздела 2 указывают сумму удержанного налога за отчетный период.

Строки 161 – 166 – сумма НДФЛ, удержанного по срокам перечисления.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку