Есть ли срок действия у писем Минфина и ФНС?

Согласно статье 34.2 Налогового кодекса Минфин России дает письменные разъяснения в пределах своей компетенции. Считается, что это один из способов снижения налоговых рисков.

Эти письма не являются нормативно-правовыми актами, порядок их применения и сроки действия не регулируются. Как правило, ведомственные письма выходят, в последствии не отзываются и не отменяются.

В большинстве писем, как вы заметили, в конце текста есть формулировка: «Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. <…> направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.».

Это означает, что опираться только на разъяснение ведомства, не учитывая нормы НК РФ нельзя. Более того, полученное согласно ст. 32, 34.2 НК РФ разъяснение не носит обязательного характера. Компания вправе его проигнорировать.

Снимается ли ответственность при применении письма Минфина 

Выполнение письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения налогового законодательства, данных налоговым органом в пределах его компетенции исключает вину и освобождает от ответственности. Это зафиксировано в пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Но эта норма НК РФ не действует безоговорочно. Применяя то или иное письмо ФНС или Минфина, ориентироваться нужно на дату выхода письма и срок действия тех положений нормативных актов (например НК РФ, КоАП, УК РФ, ГК РФ и т.д.), которые разъяснены в письме.

Это означает, что письмами можно руководствоваться до тех пор, пока разъясненные в них положения не изменились. Условно так: до вступления в силу новой редакция статьи НК РФ, КоАП РФ и т.п.

При поиске писем ФНС и Минфина на официальных интернет–сайтах ведомств или в СПС, нужно проверять сроки их выхода и размещения, выбирать следует последнее по времени разъяснение.

Если дело дойдет до суда и придется ссылаться на письма ФНС, Минфина, суд может не признать «старое» разъяснение обстоятельством, освобождающим от ответственности.

Например, не так давно, спор с применением разъяснений ФНС, рассматривался АС Западно-Сибирского округа. Компания пыталась оспорить штраф, ссылаясь на разъяснения Минфина РФ, вышедшие в 2019 и 2021 года. Судьи отказались признать аргументы по ссылками на «старые» письма. В постановлении от 11.11.2025 № Ф04-3240/2025 по делу № А27-7440/2025 судьи указали, что от ответственности освобождают только те разъяснения, которые относятся к периоду совершения нарушения.

Не менее важно, кому именно даны разъяснения. Если не компании, а третьим лицам, это «поставит под вопрос», возможность освобождения от  ответственности.

Подпишись на рассылку