Статус субъекта МСП определяется соответствием установленным критериям, а не записью в реестре

Суть дела

Компания длительное время имела статус субъекта среднего предпринимательства и, руководствуясь подпунктом 17 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ, применяла пониженный тариф страховых взносов в размере 15%.

Однако в период с 10 июля по 10 сентября 2024 года она была исключена из Единого реестра субъектов МСП. Причиной стало то, что ее учредитель, также являющийся субъектом МСП, имел в своем составе иностранное юридическое лицо. В соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» для таких компаний требуется ежегодное подтверждение соответствия иностранного учредителя критериям МСП через аудиторское заключение, которое должно быть представлено в налоговые органы в строго установленный срок — с 1 по 5 июля.

Аудиторская организация представила необходимые сведения с опозданием — 2 сентября 2024 года, что и послужило основанием для автоматического исключения компании и ее учредителя из реестра. В результате налоговая служба отказала Обществу в применении льготного тарифа за спорный период (июль-август 2024 года) и отказалась произвести перерасчет.

Решения судов

Суд первой инстанции и апелляция в иске отказали.  Они указали, что раз на момент начисления взносов компания отсутствовала в реестре МСП, то и права на льготу у нее не было. По их мнению,  сам по себе факт включения в реестр является единственным доказательством статуса МСП.

Однако кассационная инстанция  кардинально изменила подход к делу, отменив решения нижестоящих судов и полностью удовлетворив требования компании. В своем постановлении суд округа отметил, что реестр — это база данных, а не правоустанавливающий документ. Основанием для отнесения к субъектам МСП является не запись в реестре, а фактическое соответствие критериям, установленным законом № 209-ФЗ (численность работников, доход, доля участия и т.д.).

Исключение из реестра носит технический характер. Непредставление сведений в срок привело к автоматическому исключению, направленному на актуализацию данных, но не опровергало самого факта соответствия компании критериям МСП в спорный период. Это подтверждалось тем, что после предоставления тех же самых сведений (актуальных на 1 января 2024 года) 2 сентября, организация была немедленно восстановлена в реестре.

Суд также указал, что при рассмотрении спора суды не должны ограничиваться формальной проверкой наличия записи в реестре, а обязаны проверить, соответствовала ли компания в спорный период всем критериям МСП. В данном случае налоговые органы даже не оспаривали это фактическое соответствие.

На основании этого бездействие  ФНС  было признано незаконным, на налоговиков возложили обязанность произвести перерасчет страховых взносов за июль-август 2024 года по льготному тарифу 15%. Также с инспекции были взысканы судебные расходы истца.

Выводы

Право на льготы связано с фактическим статусом, а не с административной записью. Компании, соответствующие критериям МСП, но временно исключенные из реестра по техническим или процедурным причинам, вправе доказывать свое право на меры поддержки, в том числе льготные тарифы страховых взносов, в судебном порядке.

Суды должны исходить из содержания, а не из формы. Подход, при котором наличие или отсутствие записи в реестре считается безусловным основанием для предоставления или отказа в льготе, является ошибочным и формальным.

Налоговые органы обязаны рассматривать существо вопроса. Отказ в перерасчете взносов лишь на основании временного отсутствия в реестре, при наличии доказательств фактического соответствия критериям МСП, является неправомерным.

Источник - постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.10.2025 по делу № А40-270044/2024.

Подпишись на рассылку