Когда для применения НДС-вычета можно не вести раздельный учет

Согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ бухгалтерия обязана вести раздельный учет операций, облагаемых и необлагаемых НДС. Требование вести раздельный учет напрямую связано с правом на применение налоговых НДС-льгот. Но если доля необлагаемых НДС операций слишком мала, вести раздельный учет нет необходимости. А малой считается доля, не превышающая 5% в течение квартала от общей величины совокупных расходов, пояснил Минфин в письме от 29.09.2025 № 03-07-11/93968.

Порядок определения совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг) для операций, необлагаемых НДС, НК РФ не установлен. Логика подсчета приведена все в том же письме Минфина от 29.09.2025 № 03-07-11/93968.

В составе совокупных расходов следует учитывать:

• все расходы, непосредственно связанные с операциями, освобожденным от НДС;
• часть расходов по операциям, освобожденным от НДС и часть - по операциям, подлежащим налогообложению (здесь нужно рассчитать пропорционально).

Распределять общие расходы на облагаемый и необлагаемый НДС, нужно пропорционально, взяв за основу один из показателей:

• сумма прямых расходов;
• численность персонала;
• фонд оплаты труда;
• стоимость основных фондов;
• иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей обложения НДС.

Учитывая то, что в НК РФ не устанавливает метод расчета, у бухгалтера есть возможность, выбрать наиболее удобный и выгодный показатель для расчета доли расходов. Главное, чтобы он был закреплен в учетной политике.

Подпишись на рассылку