Льгота по НДС для туроператоров: нюансы применения

Для печати|Все cтатьи

14.10.2025 | Налоги | 0Оставить комментарий

Льгота по НДС при реализации туристского продукта в сфере внутреннего и (или) въездного туризма продлевается до 31 декабря 2030 года. При ее применении нужно учитывать отдельные разъяснения, выпущенные Минфином после ее введения в 2023 году.

Льгота по НДС для туроператоров: нюансы применения

Напомним: турпродуктом признается комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта (ст. 1 Федерального закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ).

Операции по реализации организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма или въездного туризма освобождаются от НДС на основании подпункта 39 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Льгота была введена Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ, который дополнил перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС на территории РФ.

Изначально было установлено, что указанная норма из статьи 149 НК РФ распространяется на операции по реализации туристского продукта, осуществленные начиная с 1 июля 2023 года по 30 июня 2027 года включительно.

Действие освобождения от НДС услуг туроператоров в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма продлевается до 31 декабря 2030 года (Законопроект № 1026190-8).

При применении освобождения от НДС указанных услуг, нужно учитывать отдельные разъяснения, выпущенные Минфином.

Туристическая услуга освобождается от НДС, только если она соответствует понятию турпродукта. На это обратил внимание Минфин в письме от 21 декабря 2023 г. № 03-07-07/124607.

К турпродукту относится реализуемый по разным договорам одним юрлицом комплекс услуг, включающий перевозку туриста и его размещение в гостинице или ином средстве размещения на аналогичный срок. При этом под перевозкой понимается доставка туриста из страны (места) постоянного жительства в страну (место) временного пребывания воздушным, морским, речным, железнодорожным, автомобильным транспортом.

Минфин считает, что предоставление туруслуг без одновременного размещения туриста в стране (месте) временного пребывания и его перевозки из страны (места) постоянного жительства в страну (место) временного пребывания не может являться реализацией турпродукта. Значит, освобождение от НДС в этом случае не применяется.

Минфин в письме от 18 апреля 2025 г. № 03-07-07/39111 рассмотрел ситуацию, когда турпакет включает экскурсии. Если стоимость экскурсий включена в общую стоимость туристического продукта и отдельно не выделена, то НДС не облагается вся сумма по договору.