Как учитывают расходы и кто считает налог на АУСН
Налоговая база и ставка налога на АУСН с объектом «доходы минус расходы»
По аналогии с «обычной» УСН базу на АУСН с объектом «доходы минус расходы» рассчитывают, как величину поступивших расходов, уменьшенную на сумму произведенных расходов.
Состав доходов для АУСН определяет статья 248 НК РФ. Не учитываются:
- доходы из статьи 251 НК РФ;
- определенные доходы, подпадающие под обложение НДФЛ и налога на прибыль в соответствии со подп. 2, 5 ст. 224 НК РФ и подп. 1, 3, 4 ст. 284 НК РФ.
Доходы и расходы в целях исчисления налога признаются кассовым методом, т. е. по оплате. Налоговым периодом для АУСН установлен календарный месяц.
Ставка для доходно-расходной АУСН - 20%.
Для данного объекта также утвердили размер минимального налога, который составит 3% от суммы доходов.
По итогам налогового периода налоговики будут сравнивать две величины: сумму налога, рассчитанную по ставке 20%, и сумму минимального налога (доходы х 3%).
Если получится, что обычный налог меньше минимального, плательщику придется заплатить именно минимальный налог, то есть 3% от суммы полученных в данном месяце доходов.
Минимальный налог нужно платить и при получении убытка.
Особенности учета расходов на АУСН
Расходами в налоговом учете на АУСН признаются только те, которые соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ и совершены безналичными перечислениями или через онлайн-кассу.
В расчет налога не берутся:
- курсовые разницы;
- результаты переоценки валютных ценностей;
- выплаченные дивиденды;
- уплаченные налоговые штрафы;
- выданные займы и пр.
С 1 января 2025 года согласно Федеральному закону от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ плательщики на АУСН получили право учитывать расходы, осуществленные в натуральной форме.
Для того чтобы учесть наличные расходы при АУСН, они должны быть проведены через онлайн-кассу. Об этом напомнила ФНС в чате от 23 сентября 2025 г.
В расходы на АУСН с объектом «доходы минус расходы» траты наличными без применения ККТ, то есть когда предприниматель не пробивал чек на выдачу денег по своей кассе, не включаются. Основание: пункт 26 части 4 статьи 6 Федерального закона от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ.
Как рассчитывается и уплачивается налог на АУСН
Налог считает налоговая инспекция. Сведения, необходимые для расчетов, поступают из трех источников:
- Контрольно-кассовая техника, работающая в онлайн-режиме.
- Уполномоченная кредитная организация, где открыт расчетный счет налогоплательщика.
- Личный кабинет налогоплательщика, куда заносятся сведения, не проходящие через ККТ или расчетный счет.
Исчисление и уплата налога происходит по итогам одного месяца следующим образом:
- Инспекция в течение 15 дней после окончания налогового периода через личный кабинет уведомляет налогоплательщика о налоговой базе, исчисленном налоге, сумме вычета в виде торгового сбора и размере налога, подлежащего уплате в бюджет.
- Инспекторы высылают уведомление о рассчитанном налоге с приложением реквизитов для его перечисления и банку.
- Налог должен быть перечислен в бюджет до 25 числа второго месяца после окончания налогового периода.
Все сведения по доходам и расходам, не проведенные через расчетный счет или кассу, налогоплательщик должен сам занести в личный кабинет.
Деньги, поступающие на счет в банке, на учитываемые и не учитываемые при налогообложении распределяет банк.
У налогоплательщика есть время, чтобы скорректировать переданные налоговикам данные. Это период по 7 число месяца после месяца проведения операций включительно.
Без проверки и корректировки, если она нужна, информация считается подтвержденной.
Перечень и функции банков
Уполномоченным банком может быть не любой банк, а только тот, который присоединился к информационному обмену с налоговиками и содержится в специальном реестре ФНС.
В перечень уполномоченных банков входят банки, которые перечислены на сайте ФНС. Этот перечень может меняться.
Кредитные организации, принимающие участие в АУСН:
- позволяют своим клиентам, использующим АУСН, направлять уведомления о применении этого режима;
- передают в налоговые органы данные операций по счетам налогоплательщиков, разметив их на относящиеся и не относящиеся к налоговой базе;
- направляют в налоговые органы корректировки клиентов-налогоплательщиков, связанные с переразметкой операций;
- исчисляют НДФЛ при получении от налоговых агентов (плательщиков АУСН) сведений о выплате дохода своим сотрудникам, а также передают такие сведения в налоговые органы;
- перечисляют налоги при предоставлении налогоплательщиком права на получение реквизитов для формирования платежных документов и уплате налогов в бюджет.
С 1 января 2025 г. операторы электронных площадок (маркетплейсов), согласно Федеральному закону от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ, получили право стать партнерами АУСН и передавать сведения о проведенных взаимозачетах (доходах и расходах) налогоплательщика при проведении торговых сделок на такой площадке.
Источник материала