Как подать пояснения к декларации по НДС, чтобы не оштрафовали
По какому формату представлять пояснения
Если в ходе камеральной проверки налоговая инспекция выявит несоответствия или неточности, в ИФНС нужно будет представить пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения направляются в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота по формату, установленному ФНС России.
Приказом от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-15/682@ ФНС России утвердила формат представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме.
Письмом от 2 апреля 2025 г. № ЕА-4-5/3520@ ФНС сообщила новый электронный формат пояснений. Он подлежит применению с 28 апреля 2025 г. до внесения изменений в приказ ФНС от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-15/682@.
Напомним, что все плательщики НДС представляют декларацию по этому налогу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ). Поэтому и пояснения к декларации нужно представлять в такой же форме (КНД 1160200).
Обратите внимание: если направить пояснения к декларации по НДС не в электронном, а в бумажном виде, то они будут считаться не представленными (п. 3 ст. 88 НК РФ). Непредставленными считаются также пояснения, представленные в электронном виде, но не по установленному формату (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ).
За нарушение формата пояснений к декларации по НДС установлен штраф.
Если электронные пояснения к декларации по НДС передать в срок, но с нарушением, инспекция их не примет и оштрафует на 5000 руб. Повторное нарушение в течение календарного года приведет к штрафу в размере 20 000 руб. (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ).
За пояснения к декларации по НДС, поданные не по формату, фирму оштрафуют, напомнили эксперты из УФНС по Рязанской области. Они рекомендуют плательщикам НДС соблюдать установленные законодательством требования во избежание негативных последствий.
Квитанция о приеме сообщений не нужна
Напомним, с 5 февраля 2025 года отменена обязательная отправка компаниями квитанции о приеме сообщений по ТКС из инспекции (Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ).
Направленный по ТКС документ считается врученным налогоплательщику на шестой дней со дня отправки. В связи с этим утрачиваются основания для блокировки счета налогоплательщика при не отправлении им квитанции. Действие подпункта 2 пункта 3 статьи 76 НК РФ, которым было установлено это основание, прекращено.
Но сами требования о даче пояснений, разумеется, не отменены.
Как считать сроки для направления ответа на требование
Нормами пункта 3 статьи 88, пункта 3 статьи 93 и пункта 5 статьи 93.1 ГК РФ установлены ограниченные сроки на исполнение требований налогового органа. Ответственность за непредставление в установленные сроки документов (информации, пояснений) по требованиям налогового органа установлена пунктом 1 статьи 126 и статьей 129.1 НК РФ. Эти сроки начинают исчисляться после окончания 6-дневного периода, установленного на получение запроса. В этом случае дату отправки подтверждает оператор ЭДО (письмо ФНС от 11 февраля 2025 г. № ЕА-4-15/1253@).
Как правильно считать сроки для направления ответов на запросы инспекторов, разъяснила ФНС в письме от 7 марта 2025 г. № ЕА-4-15/2526@.
Если при определении срока нет указания на календарные дни, считать его нужно в рабочих днях.
Течение 6-дневного срока на получение запроса считается со дня, следующего за его отправкой.
Например, если налоговики направили запрос 22 августа 2025 года, он будет считаться полученным 1 сентября, так как выходные дни 23–24 и 30–31 августа при расчете не учитываются.
Срок для ответа нужно считать начиная с 2 сентября, также без учета выходных.
Срок, в который представляют пояснения в ответ на требование инспекции, составляет пять рабочих дней со дня получения требования (п. 2, 6 ст. 6.1, п. 3, 6 ст. 88 НК РФ). Если же инспекции необходимы документы, то срок на подготовку ответа увеличивается до десяти рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ).
Алгоритм подготовки ответа в инспекцию
Получив от инспекции по ТКС требование о даче пояснений, нужно:
- Проверить, правильно ли заполнены декларации, сверить сведения, по которым установлены расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если НДС по счету-фактуре принимался к вычету по частям, нужно проверить общую сумму налога, принятую к вычету по всем записям счета-фактуры. В том числе, с учетом предыдущих кварталов.
- Представить в инспекцию уточненную декларацию с правильными сведениями, если найдена ошибка, которая привела к недоплате НДС в бюджет.
- Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием правильных данных. Рекомендуется также представить уточненку.
- Если ошибки в декларации так и не выявлены, необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию, представив пояснения.
Источник материала