Расчет УСН для торговли: пример от ФНС
Как подчеркнула в своих разъяснения ФНС, упрощенцам при формировании налоговой базы по единому налогу необходимо правильно определять момент признания доходов и расходов для своевременной уплаты налога.
Фирмы и ИП, работающие на УСН, ведут учет по кассовому методу. Его суть заключается в том, что доход признается в день:
- поступления средств на банковский счет или в кассу;
- погашения задолженности иным способом;
- получения имущества, работ, услуг (к примеру, бесплатно полученный товар).
В розничной торговле доход от реализации признается по факту поступления в кассу или на счет продавца выручки либо предоплаты за товар (работу, услугу).
Если продавец возвращает ранее полученный аванс, на эту сумму можно уменьшить доходы. При этом уменьшаются доходы того периода, в котором прошел возврат.
Пример учета аванса на УСН
В марте ООО получило предоплату, а в июне - вернуло из нее 50 тыс. руб.
В состав доходов за 1 квартал бухгалтерия включает весь аванс, а за полугодие - уменьшит общую сумму своих доходов на 50 тыс. руб.
Если с контрагентом заключены договоры как на приобретение, так и на продажу, могут иметь место операции по взаимозачету встречных требований.
Больше по теме на Бухгалтерии.ру:
Пример взаимозачета на УСН
ИП в адрес ООО отгрузил товар стоимостью 500 тыс. руб. и приобрел у этого ООО услуги на 100 тыс. руб.
В этом случае лица могут договориться, что ИП не будет оплачивать ООО 100 тыс. руб. за услуги, а учтет ООО эту сумму при расчете за товар.
То есть сумма выручки ИП, которая поступит на банковский счет, составит 400 тыс. руб.
Поскольку погашение задолженности частично прошло в форме взаимозачета встречных требований, в состав дохода ИП включит 100 тыс. руб., но по дате подписания соответствующего акта взаимозачета.
Больше по теме на Бухгалтерии.ру:
Формирование расходов на УСН
Формирование расходов фирмами на УСН имеет свои особенности. Признать их можно после оплаты. В то же время, если речь идет о затратах на покупку товаров, которые в дальнейшем будут перепроданы, то в состав расходов их можно относить только по мере реализации.
Что касается затрат на транспортировку таких товаров, сформировать расходы по ним можно без привязки к факту реализации, только по дате оплаты.
