Есть у владельцев бизнеса доход, облагаемый НДФЛ, если УК уменьшен

Уставный капитал Общества может быть уменьшен на основании решения участников (добровольно) либо на основании требований Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ об ООО (вынужденно), согласно п. 8 ст. 23; п. 2, 5 ст. 24, п. 4 ст. 30.

Например, вынужденное уменьшение УК может произойти из-за того, что организация не может выплатить действительную стоимость доли вышедшему участнику за счет разницы между чистыми активами и УК, суммы разницы просто недостаточно.

Добровольное решение об уменьшение доли УК с выплатой денег или выдачей имущества участники принимают самостоятельно.

Когда образуется доход при добровольном уменьшении

В течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу, они должны быть (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ об ООО):

• либо распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в УК;
• либо предложены для покупки всем или некоторым участникам общества;
• либо предложены для покупки третьим лицам.

Применим тот вариант продажи высвободившейся доли (ее части), который не запрещен Уставом. Покупателями могут быть и действующие участники Общества и абсолютно «новые» люди.

Оформляется всё решением общего собрания участников общества.

Если не удастся продать или распределить свободные доли (их части) УК в течение года, они должны быть погашены, а размер УК общества должен быть уменьшен на номинальную стоимость доли (части) (п. 5 ст. 24 Федерального закона № 14-ФЗ).

Если условиями уменьшения УК не предусматриваются выплаты участникам общества, дохода, облагаемого НДФЛ, в том числе в виде материальной выгоды, не возникает (письмо Минфина России от 21.07.2025  № 03-04-06/70475).

Как учесть уменьшение УК Общества

Результат уменьшения уставного капитала учитывается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло такое уменьшение (письмо Минфина России от 12.12.2023 № 03-03-06/1/120190).

Если сумма, на которую уменьшен УК:

• не выплачена участникам, сумму уменьшения учитывают во внереализационных доходах в отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло уменьшение (п. 16 ст. 250 НК РФ);
• выплачена участникам, сумму уменьшения отражать во внереализационных доходах не нужно (письма Минфина России от 24.12.2020 № 03-03-06/1/113488, от 06.10.2020 № 03-03-06/1/87078).

Подпишись на рассылку