Как подтвердить собственную разработку электроники для налоговой льготы

Для получения налоговых льгот необходимо соответствовать определенным условиям, ключевым из которых является подтверждение факта собственной разработки продукции.

Организации, работающие в радиоэлектронной сфере и зарегистрированные в соответствующем реестре, платят налог на прибыль:

• В федеральный бюджет – по ставке 8%.
• В региональный бюджет – по ставке 0%.

Минфин рассказал о налогах на прибыль для радиоэлектронных компаний. Комментарий к письму Минфина РФ №03-03-06/1/131126 от 25.12.2024

Согласно п. 1.16 ст. 284 НК РФ, для применения льготы не менее 70% доходов организации должны приходиться на:

• Реализацию услуг (работ) по производству электронной продукции, включенной в перечень, утв. постановлением Правительства РФ от 22.07.2022 № 1310.
• Реализацию или передачу в аренду электронной продукции, произведенной на основе собственных разработок и также включенной в правительственный перечень №1310.

Именно подтверждение «собственной разработки» является камнем преткновения для многих компаний. Минфин России в письме от 25.07.2025 № 03-03-06/1/72185 разъяснил, что компания должна самостоятельно подтвердить этот факт документально. Но НК РФ не содержит исчерпывающего перечня необходимых документов.

Поэтому, Минфин разрешил использовать документы, полученные из Роспатента для подтверждения собственной разработки:

1. Патенты на изобретения, полезные модели, промышленные образцы.
2. Свидетельства о государственной регистрации программ для ЭВМ.
3. Заключение экспертной организации. Важно выбирать аккредитованные организации с соответствующей компетенцией.
4. Внутренняя техническая документация. Это может быть конструкторская документация, схемные решения, результаты исследований и разработок, протоколы испытаний и т.д. Важно, чтобы эта документация была структурирована, датирована и содержала информацию, подтверждающую авторство и оригинальность решений.
5. Договор на разработку (внутренний или внешний) - документ, фиксирующий процесс создания изделия.

Поскольку НК РФ не предоставляет конкретного перечня документов, Минфин рекомендует обращаться за разъяснениями в Минпромторг России, который отвечает за политику и нормативно-правовое регулирование в сфере промышленности.

Для минимизации рисков имеет смысл заранее проконсультироваться с налоговыми органами и Минпромторгом, получить патент на разработку, если это возможно и собрать все необходимые документы и подготовить их должным образом.

Автор. Д. Афанасова

Подпишись на рассылку