Представительские расходы. Как рассчитать НДС-вычет?
Представительские расходы и налог на прибыль
Напомним, согласно положениям пункта 2 статьи 264 Налогового кодекса представительские расходы бизнеса – это такие затраты, которые связаны с проведением переговоров с представителями других компаний и клиентами – физическими лицами (причем это могут быть как уже работающие с вашей организацией контрагенты, так и потенциальные). Кроме этого к представительским расходам относят траты на проведение заседаний совета директоров, наблюдательных советов, правления вашей компании.
Ранее Минфин России в письме от 30.10.2023 № 03-03-06/1/103183 обратил внимание именно на состав участников встреч: расходы на официальный прием и обслуживание лиц, которые не могут быть отнесены к перечисленным выше лицам, нельзя отнести к представительским расходам для целей налогообложения прибыли.
Процитируем письмо финансового ведомства: «<…> оснований для отнесения расходов на культурную программу в виде посещения театров, концертов, музеев, экскурсий к представительским расходам не имеется. Что касается расходов налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание лиц, которые не могут быть отнесены к категории лиц, поименованных в пункте 2 статьи 264 (Налогового) кодекса, то они также не могут быть отнесены к представительским расходам для целей налогообложения прибыли организаций».
...
Как подтвердить представительские расходы?
Налоговым кодексом не предусмотрено конкретного перечня и форм первичных документов, которыми должна располагать компания для подтверждения представительских расходов. Поэтому любые первичные документы могут служить для подтверждения подобных трат в целях налогообложения прибыли.
В частности, таким документом может быть отчет о представительских расходах, утвержденный руководителем организации. При этом все расходы, перечисленные в отчете о представительских расходах, должны быть подтверждены соответствующими первичными документами. Такие рекомендации ранее давал Минфин России в письме от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288.
...
Вычет НДС по представительским расходам
Согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
...
Источник материала
Вычеты НДС при переходе с УСН на ОСН
Переход с УСН на общую систему: тонкости в учете налога на прибыль
Отпуска 2026 – дайджест: уточнить и проверить перед оформлением отпуска и выплатой отпускных
Когда «упрощенцу», работающему по НДС-ставкам 5 и 7%, можно выставить счет-фактуру с НДС 22%
ИП без деятельности: какая отчетность обязательна в 2026 году