Можно ли в базу по прибыли включить расходы, понесенные во время вынужденного простоя
Разъяснения дал Минфин в письме от 12 февраля 2025 г. № 03-03-06/1/12403.
В составе расходов по налогу на прибыль можно учесть убытки в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ о внереализационныхз расходах.
Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Это значит, что НК РФ не ставит порядок признания расходов в зависимость от того, получила организация доходы или нет.
То есть расходы можно учесть не только в периоде, когда фирма получила доходы, но и в периоде их отсутствия, но при условии, что деятельность организации в целом была направлена на получение доходов.
Простой – это временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера (ст. 72.2 ТК РФ).
Приостановка работы может произойти:
- по вине работодателя;
- по вине работника;
- по причинам, не зависящим от работодателя и работника.
Согласно подпунктам 3 и 4 пункта 2 статьи 265 НК РФ, к внереализационным расходам приравниваются:
- потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
- не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам.
Вывод такой. Если организация была вынуждена частично приостановить свою деятельность (например, на время чрезвычайной ситуации – внешние причины), то затраты, связанные с простоем, отражаются в составе внереализационных расходов.
Источник материала