За какие периоды налоговики могут пересчитать имущественные налоги

Распространенное заблуждение заключается в том, что действие п. 2.1 ст. 52 НК РФ, ограничивающего перерасчет налогов тремя предшествующими годами, распространяется и на имущественные налоги организаций. Однако это не так.

Как разъяснила ФНС в письме от 01.08.2025 № СД-4-21/7218@, для имущественных налогов организаций ограничение в три года не действует. И в случае обнаружения неуплаты имущественных налогов организацией за прошлые налоговые периоды, организация получит уведомление о размере подлежащих уплате сумм.

Ключевое отличие заключается в механизме уплаты имущественных налогов юрлицами. В отличие от физических лиц, организации не получают налоговые уведомления. Они самостоятельно рассчитывают сумму налога и уплачивают ее в бюджет.

ИФНС, в свою очередь, проводит собственные расчеты на основе имеющихся данных и, обнаружив расхождения, направляет организации сообщение об исчисленных суммах.

Нормы НК РФ, регулирующие исчисление имущественных налогов организаций, на основании пп. 2 п. 4 ст. 363, п. 6 ст. 386 и п. 5 ст. 397 НК РФ, не связывают перерасчет с направлением налогового уведомления и не устанавливают ограничений по срокам.

Налоговые уведомления, согласно ст. 363, 397 и 409 НК РФ, применяются исключительно в отношении физлиц. Это означает, что ИФНС может потребовать доплату имущественных налогов за любой прошлый период, вне зависимости от того, сколько времени прошло.

Появление новых данных об объектах налогообложения, например, из-за обновления кадастровой информации или результатов камеральной проверки, может привести к перерасчету налога за неограниченно долгий срок.

Основываясь на этих правилах, уведомления о рассчитанных суммах налогов на имущество организаций, при возникновении новой информации о налогооблагаемых объектах, могут быть сформированы за любой период времени, включая те, что выходят за рамки трехлетнего срока.

Автор. Д. Афанасова

Подпишись на рассылку