Как заполнить расчет 6-НДФЛ при перерасчете налога в связи с предоставлением стандартного вычета

Если же работник в середине года стал резидентом РФ и его статус больше не может измениться (то есть физлицо находилось в России более 183 дней с начала года), то его зарплата облагается НДФЛ по ставке 13%, пока не превысит лимит в 2,4 млн. руб. Нужно пересчитать НДФЛ с начала года, удержанного по ставке 30%.

Как заполнить расчет 6-НДФЛ при перерасчете налога

В ситуации, когда налог пересчитали, но не вернули работнику, переплату указывают по строке 180 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Строка 180 специально предназначена для излишне удержанного НДФЛ, если его не вернули. Эта сумма, которая числится на последний день отчетного периода.

Излишне удержанный НДФЛ: как заполнить строку 180 в отчете 6-НДФЛ

Если же налог вернули, то данную сумму необходимо отразить по строкам 190 и 196 раздела 2 данного расчета.

Строка 190 – это сумма налога, возвращенная налоговым агентом. В ней указывают общую сумму НДФЛ, возвращенную налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, стандартный вычет предоставляют за каждый месяц налогового периода. 

Вычет предоставляется в установленных размерах в том же месяце, когда выплачивается зарплата. Например, если зарплата за июль 2025 года была выплачена в августе, то при исчислении налога вычет также предоставляется за август текущего года.

Если излишне удержанная в 2025 году налоговым агентом сумма НДФЛ будет возвращена налогоплательщику в следующем налоговом периоде – в 2026 году, строка 180 расчета за 2025 год также должна быть скорректирована.

Вот основные правила в заполнении 6-НДФЛ при пересчете НДФЛ.

1. Если работнику в связи с представлением заявления на стандартные налоговые вычеты организацией - налоговым агентом 28 августа 2025 г. произведен перерасчет суммы НДФЛ, но при этом данная сумма НДФЛ не возвращена работнику, то излишне удержанная сумма НДФЛ указывается по строке 180 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 г.
2. Если работнику 28 августа 2025 г. произведены перерасчет и возврат суммы НДФЛ, то сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом, подлежит отражению по строкам 190 и 196 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 г.
3. Если сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом в 2025 г., будет возвращена налогоплательщику налоговым агентом в следующем налоговом периоде в 2026 г., то строка 180 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2025 г. подлежит корректировке.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку