Можно ли изменить договор аренды, после того как «упрощенец» стал плательщиком НДС

В письме от 30.06.2025 №03-07-11/63545 Минфин рассмотрел вопрос о правомерности увеличения Арендодателем на УСН стоимости арены и добавления к ней фиксированной суммы в размере 5%, сверх согласованной ранее.

С 1 января 2025 г. фирмы и ИП, работающие на УСН, стали плательщиками НДС. Условия освобождения от НДС определены в статье 145 НК РФ. Главное из них - годовой доход на УСН составил менее 60 млн рублей за 2024 год (либо с начала 2025 года).

При доходе менее 60 млн рублей упрощенец освобождается от НДС полностью

Сдача помещений в аренду облагается НДС. Поэтому если фирмы или ИП на УСН ведут этот вид деятельности, они должны платить НДС.

Сумма НДС к уплате в бюджет рассчитывается как процентная доля налоговой базы в размере налоговой ставки. Проще говоря, это налоговая база, умноженная на ставку НДС. Ставка НДС для «упрощенцев» составляет 5 (7) процентов (пп. 8 и 9 статьи 164 НК РФ).

Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), рассчитанная по цене, указанной в договоре без НДС.

Соответственно, налоговая база по НДС при сдаче в аренду помещений определяется как стоимость по договору без включения НДС. А сумма НДС, исчисленная арендодателем исходя из указанной налоговой базы, предъявляется к оплате арендатору дополнительно к арендной плате.

Как быть, если в договоре указана цена упоминания про НДС?

Если фирма на УСН заранее не подготовилась к введению НДС с 2025 года и не изменила по согласованию с арендатором договор, налог придется платить за свой счет.
Изменение (пересмотр) цены договора возможен только на условиях, предусмотренных самим договором. При этом вопрос об изменении цены договора в случае изменения условий налогообложения НК РФ не регулируется.

Переход арендодателей, применяющих УСН, на уплату НДС с 1 января 2025 года сам по себе не является основанием для повышения арендной платы.

Подпишись на рассылку