Платить ли НДС с сумм возмещения ущерба, предусмотренная договором?
Минфин в письме от 04.07.2025 № 03-07-03/65123 уточнил вопрос об уплате НДС с сумм ущерба, выплаченных компании на основании договора.
Вопрос Минфину задал глава КФХ, в распоряжении которого находятся земли сельскохозназначения с сооружениями, принадлежащими иным компаниям. Для обслуживания этих построек третьи лица временно изымают у ИП земли, возмещая ему ущерб по договору и затраты на рекультивацию земли.
Как ответил Минфина в письме от 04.07.2025 № 03-07-03/65123, согласно пункту 11.8 Регламента, утвержденного приказом от 14 сентября 2018 г. № 194н, ведомство не рассматривает по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров и оценке конкретных хозяйственных ситуаций. При этом минфиновцы указали основные ссылки на нормативную базу, где можно найти ответ на вопрос.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ налогом на добавленную стоимость облагается непосредственно реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ и передача имущественных прав.
Подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы:
- полученные компанией за реализованные товары, работы, услуги;
- в виде финансовой помощи;
- на пополнение фондов специального назначения;
- в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Возмещение убытков не связано с реализацией. Перехода права собственности при компенсации понесенных расходов не возникает. Соответственно, НДС платить не нужно. Минфин ранее отвечал на подобный вопрос в письмах: от 28.07.2010 № 03-07-11/315, от 27.10.2017 № 03-07-11/70530).
Если полученные денежные средства не связаны с оплатой реализованных им товаров, работ, услуг, причем облагаемых НДС, такие денежные средства в налоговую базу не включаются. Счет-фактуру на убытки не выставляют (ст. 168, 169 НК РФ).
Начислить НДС нужно, только в том случае, если полученная компенсация фактически является выручкой от продажи товаров, работ или услуг. Например, когда при нарушений условий договора в качестве компенсации предусматривается повышение цены партии товара.
Нужно ли компенсация отражать в декларации
Поскольку компенсация ущерба не учитывается в налоговой базе по НДС, эти суммы не отражают в разделе 7 декларации, который предназначен для операций, не подлежащих обложению НДС или освобожденных от налога.
Еще на Бухгалтерии.ру:
Когда сумма неустойки должна быть включена в состав доходов по прибыли?
Минфин снова уточнил, какие штрафы можно учесть в базе по прибыли
