Как заполнять РСВ субъекту МСП, если у работника превышена предельная база в 2025 году?
Если предельная база по взносам превышена, размер тарифа – 15,1% с суммы в пределах МРОТ. По данному работнику страховые взносы должны быть уплачены по трем ставкам и, соответственно, они все должны быть отражены в правильных строках РСВ.
Льготный тариф страховых взносов МСП в 2025 году
Для льготного тарифа нужно быть в реестре субъектов МСП. Начать применять пониженный тариф можно с 1-го числа месяца, в котором сведения о фирме или ИП внесены в реестр МСП.
С 1 января 2025 года МСП будут платить страховые взносы так:
- с зарплаты в размере до 1,5 МРОТ ставка составляет 30%;
- всю остальную часть (выше 1,5 МРОТ) нужно облагать по ставке 15%.
Для расчета взносов нужно брать федеральный МРОТ на начало года. В 2025 году – это сумма 22 440 руб., 1,5 МРОТ – 33 6у0 руб.
Кроме того, что нужно помнить о предельных базах по страховым взносам. С 1 января 2025 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составит 2 759 000 рублей.
Таким образом, субъекты МСП платят взносы по следующим ставкам. Если выплаты физлицу не превышают предельный размер базы по страховым взносам с начала года, то тарифы:
- до 1,5 МРОТ в месяц – общий тариф в размере 30 %,
- свыше 1,5 МРОТ пониженный тариф – 15 %.
Если выплаты физлицу превысили предельную базу:
- до 1,5 МРОТ в месяц – общий тариф в размере 15,1 %,
- свыше 1,5 МРОТ пониженный тариф – 15 %.
Предельная база по страховым взносам на 2025 год
Тариф страховых взносов МСП в 2025 году. Таблица
Выплаты сотруднику за месяц | Тариф страховых взносов | |
до достижения предельной базы | с превышения предельной базы | |
33 660 руб. и меньше | 30 % | 15,1 % |
Больше 33 660 руб. | 15 % | 15 % |
Как заполнять РСВ субъекту МСП, если у работника превышена предельная база?
Все работодатели-субъекты МСП в РСВ должны включить два подраздела 1 раздела 1 (сам расчет взносов).
В этом подразделе отражают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат, произведенных застрахованным по этому виду страхования лицам.
Нужно подать два подраздела 1 раздела 1, так как применены два тарифа, каждому из которых присвоен свой код:
1) для стандартной ставки 30 % с выплат в пределах 1,5 МРОТ с кодом 01;
2) для пониженной ставки 15 % с выплат сверх 1,5 МРОТ – код 20.
Код нужно указывать в строке 001.
Данные заполняются с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних 3 месяцев расчетного (отчетного) периода в соответствующих графах.
Как заполнить подразделы 1 раздела 1 МСП при превышении предельной базы
Если у работника база превысила предельную, то в том подразделе 1, где указан код «01», нужно заполнить так строки.
В подразделе 1 есть строка 022. В ней нужно указать количество сотрудников, у которых выплаты превысили предельную базу по взносам. Причем по соответствующему месяцу из последних трех отчетного периода.
Далее:
по строке 052 подраздела 1 с кодом «01» нужно отразить сумму выплат в размере 1,5 МРОТ
по строке 062 подраздела 1 с кодом «01» - сумму исчисленных страховых взносов (1,5 МРОТ х 15,1 %).
Далее в том подразделе 1, где указан код «20», нужно заполнить так строки.
В строке 022 также отражаем количество сотрудников, у которых выплаты превысили предельную базу по взносам.
По строке 052 подраздела 1 с кодом «20» нужно отразить сумму выплат, превышающие 1,5 МРОТ.
По строке 062 подраздела 1 с кодом «20» - сумму исчисленных страховых взносов (сумма выплат, превышающая 1,5 МРОТ х 15 %).
Как заполнить раздел 3 при превышении предельной базы
Раздел 3 РСВ заполняется на застрахованных лиц за последние 3 месяца, в том числе в пользу которых начислены выплаты.
Для раздела 3 субъектам МСП также нужно применять специальный код, соответствующий определенной категории работников, у которых выплаты свыше МРОТ. Поэтому на каждого работника также должны быть заполнены два раздела 3.
Так, если выплаты сотруднику превысили МРОТ, нужно применять разные коды застрахованных лиц:
- НР – в пределах МРОТ;
- МС – для выплат свыше МРОТ.
Так, подраздел 3.2.1 с кодом «НР» нужно заполнить так:
- в графах 140 и 150 – 33 660;
- в графе 170 – 10 098 (33 660 руб. х 30%).
Второй подраздел 3.2.1 с кодом «МС» заполните по тарифу 15% с суммы превышения над 1,5 МРОТ.
Заполнение раздела 3 не привязано к предельной базе. Если суммы превышают предельную величину базы по взносам, то показатели строк 150–170 не заполняются.
Источник материала