Важные документы, которые вышли в I половине июля 2025 г.: обзор журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Специалисты разъясняют
В какой срок нужно ответить на требование налоговой?
Получив требование от налоговой инспекции, важно соблюсти установленные законом сроки ответа. Они зависят от типа проверки, категории налогоплательщика и характера запрашиваемых документов.
Налоги
Об изменении цены контракта на транспортирование ТКО, заключенного по результатам торгов между региональным оператором и ИП, применяющим УСН и признанным плательщиком НДС с 01.01.2025
Письмо Министерства финансов РФ от 23.04.2025 № 03-07-11/40926
ИП, желающие заключить контракт с региональным оператором, должны будут учитывать НДС при формировании своей заявки. Это означает, что предлагаемая цена должна включать в себя не только прямые и косвенные затраты, но и сумму НДС.
Об освобождении от НДС услуг операторов инвестиционных платформ
Письмо Министерства финансов РФ от 21.04.2025 № 03-07-07/39799
В соответствии с пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ, правительством утвержден список сервисов, связанных с эмиссией цифровых финансовых активов (ЦФА) и цифровых прав, объединяющих ЦФА и утилитарные цифровые права, чья реализация освобождается от НДС.
О повышении госпошлин, ЕНС и других вопросах
Письмо Министерства финансов РФ от 03.02.2025 № 03-02-08/9075
Минфин РФ выпустил письмо, в котором одновременно затронул несколько важных налоговых тем. Среди них вопросы по срокам обращения в суд, единому налоговому счету, пределу взыскания налоговой задолженности, налоговой амнистии по имущественным налогам для физических лиц и размеров госпошлин при обращении в суд.
Зачет средств на ЕНС и вычет по НДФЛ
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 27.05.2025 № БС-17-11/1431@
Положительное сальдо ЕНС можно не только зачесть, но и вернуть себе на счет. Переплата на ЕНС может возникнуть и у физлиц, если гражданин подает декларацию 3-НДФЛ и документы на налоговый вычет по НДФЛ.
Об утверждении информации, позволяющей осуществить перевод денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов
Приказ Министерства финансов РФ от 16.05.2025 № 58н
Приказ устанавливает правила указания информации в платежных документах для обеспечения корректного перевода средств в рамках различных форм безналичных расчетов, включая платежи в бюджетную систему.
Об основаниях изменения первоначальной стоимости ОС в целях налога на прибыль
Письмо Министерства финансов РФ от 11.04.2025 № 03-03-05/36556
При выборе оснований для изменения первоначальной стоимости основных средств Минфина РФ направляет к пункту 2 статьи 257 НК РФ. К таковым относятся: достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция, техническое перевооружение, частичная ликвидация, демонтаж, удаление части объекта, капитальный ремонт с существенным изменением функциональности объекта.
Об одновременном применении инвестиционного вычета и федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль
Письмо Министерства финансов РФ от 08.04.2025 № 03-03-06/1/34740
Специалисты Минфина не воспротивились одновременному применению инвестиционного налогового вычета и федерального инвестиционного налогового вычета к разным объектам основных средств. При этом чиновники обратили внимание на кое-какие нюансы.
Как платит НДФЛ резидент Казахстана с выплат по ГПД через Интернет?
Письмо Министерства финансов РФ от 28.04.2025 № 03-04-05/42534
Между Россией и Казахстаном действует Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996. Значит, физлица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и являющиеся налоговыми резидентами Республики Казахстан, вправе применить положения данной Конвенции.
Как на УСН учесть судебные выплаты работнику?
Письмо Министерства финансов РФ от 30.04.2025 № 03-11-06/2/44166
Компенсация морального вреда сотрудникам не уменьшает налоговую базу при УСН. Это объясняется тем, что такая выплата не входит в перечень ст. 346.16 НК РФ, не связана с режимом или условиями труда, не соответствует критериям ст. 255 НК РФ и не предусматривается трудовыми, локальными, коллективными договорами.
Можно ли зачесть в счет уплаты НДФЛ суммы налога, уплаченного в стране получения дохода?
Письмо Министерства финансов РФ от 16.04.2025 №03-04-05/37951
При соблюдении установленных условий налоговый агент уменьшает сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в отношении доходов в виде дивидендов, на сумму налога, исчисленную и уплаченную с такого дохода по месту нахождения источника дохода, с учетом применимых положений договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения.
Компенсация расходов по договорам найма жилья: что с налогами?
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27.05.2025 № 03-00-08/51807
Суммы возмещения расходов работников по найму (поднайму) жилых помещений не облагаются НДФЛ, если такая компенсационная выплата установлена законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).
Продукцию с личного подсобного хозяйства можно продавать без уплаты НДФЛ
Письмо Министерства финансов РФ от 07.05.2025 №03-04-05/45392
Доходы налогоплательщика, полученные от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождаются от налогообложения на основании пункта 13 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данной нормой, в каждом налоговом периоде, в котором получены такие доходы.
Трудовые отношения
Об НДФЛ при оплате медицинской страховки работника, направляемого в служебную командировку на территории иностранных государств
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26.05.2025 № 03-04-05/51609
В случае оплаты визы и медицинской страховки, наличие которой является обязательным условием для получения визы при направлении работника в служебную командировку на территории иностранных государств, сумма такой оплаты не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Если оформление работником медицинской страховки не связано непосредственно с получением визы, требуемой для его въезда и пребывания на территориях иностранных государств в период служебной командировки, то сумма возмещения организацией расходов работника на ее оформление облагается налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Нужно ли отдельно доплачивать за наставничество, если в ТД уже включена такая трудовая функция?
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 07.05.2025 № ПГ/08381-6-1
В случае, когда трудовая функция работника, например, руководителя, предусматривает выполнение им на постоянной основе (не по поручению работодателя) обязанностей по оказанию помощи новым работникам в их включении в трудовой процесс и его заработная плата (статья 129 ТК РФ) формируется с учетом оплаты такой работы, на такого работника требования статьи 351.8 ТК РФ не распространяются.
Увольнение беременной работницы на срочном трудовом договоре
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 21.05.2025 по делу № 88-10074/2025
Судебная коллегия по гражданским делам Третьего кассационного суда общей юрисдикции в Определении от 21.05.2025 г. № 88-10074/2025 рассмотрела дело об увольнении беременной работницы на срочном трудовом договоре. Исковые требования удовлетворили, дату увольнения работницы изменили с 30 июня 2023 г. на 17 января 2024 г., т.е. до окончания отпуска по беременности и родам. Соответственно, с работодателя взыскан средний заработок за время вынужденного прогула.
Об уплате ИП, не являющимся работодателем, страховых взносов в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком с полутора до трех лет
Письмо Министерства финансов РФ от 13.03.2025 №03-15-05/24838
Период нахождения в отпуске по уходу за ребенком с полуторагодовалого возраста до достижения им возраста трех лет не поименован в пункте 7 статьи 430 Кодекса и физическое лицо в этот период сохраняет статус индивидуального предпринимателя, оно как плательщик не освобождается от обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в указанный период.
Спецрежимы
Об НДС в отношении услуг, фактически оказанных до 1 января 2025 г. организацией, перешедшей с 1 января 2025 г. с УСН на ОСН
Письмо Министерства финансов РФ от 06.05.2025 № 03-07-11/45284
Налогоплательщик, перешедший с 1 января 2025 г. с УСН на ОСН, в отношении услуг, фактически оказанных им до 1 января 2025 г., к оплате покупателю этих услуг соответствующую сумму НДС не предъявляет. При этом составленные после 1 января 2025 г. первичные документы в отношении услуг, фактически оказанных указанным налогоплательщиком до 1 января 2025 г., не являются основанием для предъявления покупателю сумм НДС.
О включении в состав доходов, не учитываемых при определении прибыли, сумм возмещения ущерба (вреда) имуществу, полученных от страховых компаний и виновников налогоплательщиками, применяющими УСН
Письмо Министерства финансов РФ от 27.05.2025 № 01-06-13/03-51634
Статьей 251 Кодекса установлен закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении прибыли организации, являющейся объектом налогообложения в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса. Суммы страхового возмещения, полученные от страховой компании по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая, в указанном перечне не поименованы. Учитывая изложенное, суммы страхового возмещения включаются в состав доходов организаций и индивидуальных предпринимателей.
Судебные споры
Российская компания, которая закупает ПО у белорусской фирмы, обязана уплатит налог на прибыль в РФ за партнера
Постановление Арбитражного Суда Московского округа от 30.04.2025 № А40-163174/2024
Российская компания несет обязанности налогового агента при перечислении белорусской организации платы за пользование программным обеспечением.
Суд не позволил аннулировать декларацию после «камералки»
Постановление Арбитражного суда кассационной инстанции от 13.05.2025 по делу № А65-17542/2024
Аннулирование декларации, поданной неуполномоченным лицом, – единственный способ восстановления общества в его правах как законное следствие низведения электронного сообщения о доверенности. Основания из пункта 4.1 статьи 80 Налогового кодекса, по которым декларацию считают непредставленной, в данном случае ключевой роли не играют.
Как должно быть оформлено изъятие информации с компьютеров налогоплательщика
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.05.2025 по делу № А56-123827/2023
Налоговые проверки часто сопровождаются выемкой документов и оборудования, включая компьютеры и хранящуюся на них информацию. Законодательство предусматривает такие действия, но процедура должна строго соблюдаться, чтобы избежать обвинений в незаконном доступе и нарушении прав налогоплательщика.
Арендодателя обязали передать арендатору документы, необходимые для получения вычета
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.04.2025 по делу А40-148969/2024
Добросовестный налогоплательщик не может реализовать право на вычет по формальным основаниям, что недопустимо. Счета-фактуры должен был составить и передать поставщик, но он эту обязанность (закрепленную законодательством и условиями договора) не исполнил и ввиду реорганизации выполнить не сможет. Таким образом, обществом соблюдены условия для принятия к вычету НДС. Доначисления беспочвенны.
Страховые взносы
Как считать доход для расчета 1% страховых взносов на ОПС с учетом изменений
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30.05.2025 № 03-15-06/53905
Для определения дохода от предпринимательской деятельности для целей уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей за расчетный период, индивидуальному предпринимателю, являющемуся плательщиком НДФЛ, следует указанный доход уменьшить на профессиональные налоговые вычеты, исключив из них только суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.
Как вернуть льготу по страховым взносам?
Письмо Министерства финансов РФ от 19.05.2025 №03-15-06/48524
В случае если по итогам отчетного периода - полугодия 2025 года условие о доле доходов от профильной деятельности будет выполнено, такая организация, имеющая документ о государственной аккредитации ИТ-организации, вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов, установленный пунктом 2.2-1 статьи 427 Налогового кодекса, с начала расчетного периода (с 1 января 2025 года),
