Взносы нужно пересчитать, если поздно узнали об исключении из реестра МСП
Компании и ИП, включенные в реестр МСП вправе рассчитать страховые взносы по пониженному тарифу. Его применяют с 1-го числа месяца, в котором компания (ИП) включена в реестр субъектов МСП, и до 1-го числа месяца, в котором исключена из этого реестра (письмо Минфина России от 29.05.2023 № 03-15-06/48898).
Подробности по теме:
С какого момента появляется и когда «теряется» право МСП на пониженные тарифы
Когда у компании МСП возникает право на льготную ставку по страховым взносам
Уточнения ФНС по вопросу применения пониженного тарифа страховых взносов. Комментарий к письму ФНС №БС-4-11/3213@ от 26.03.2025
Как и когда обновляется реестр МСП
Переформирование Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства происходит ежегодно 10 июля (п. 1, 4 ч. 5 ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Из реестра исключают компании и ИП, которые:
- не соответствуют условиям Федерального закона от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;
- не представили до 1 июля 2025 года налоговую отчетность за 2024 год о доходах и среднесписочной численности.
Важные детали:
Когда компания теряет право на пониженные тарифы
Учитывая то, что применять пониженные тарифы страховых взносов можно с 1-го числа месяца, в котором компания (ИП) включена в реестр субъектов МСП, и до 1-го числа месяца, в котором исключена, а реестр обновляется каждый год 10 июля, право на льготу может быть потеряно с 1 июля.
Организация (ИП), которую исключили из реестра МСП 10.07.2025, должна рассчитывать страховые взносы по общим тарифам с 1 июля.
Если ни руководство, ни бухгалтерия не проверят наличие компании в реестре МСП после 10 июля и продолжат работу с пониженными тарифами, придется делать перерасчет за месяц или за весь третий квартал (с 1 июля). А если к моменту обнаружения ошибки успеют сдать отчетность по страховым взносам за 9 месяцев 2025 года, нужно подавать уточненный РСВ, пересчитав страховые взносы за июль - сентябрь 2025 года.
Пример. Как пересчитать страховые взносы для подачи уточненки
Работнику Соколову И. ежемесячно выплачивалась заработная плата в размере 70 000 руб. Потеряв право на пониженные тарифы с 1 июля 2025 года и не проверив сведения в реестре МСП, бухгалтерия ежемесячно рассчитывала страховые взносы за июль, август, сентябрь с учетом пониженного тарифа:
- на часть выплаты, не превышающую 1,5 МРОТ, взносы начислялись по общему тарифу: 33 660 руб. * 30 % = 10 098 руб.
- на часть выплаты, превышающую 1,5 МРОТ, взносы начислялись по пониженному тарифу: (70 000 руб. - 33 660 руб.) * 15 % = 5 451 руб.
- Общая сумма взносов: 10 098 руб. + 5 451 руб. = 15 549 руб.
Но за этот период нужно было рассчитывать взносы по общему тарифу, так как право на пониженный тариф потеряно: 70 000 руб. * 30 % = 21 000 руб.
Разница, которая должна быть доначислена п переведена в бюджет составила:
За каждый месяц (июль, август, сентябрь): 21 000 руб. – 15 549 руб. = 5 451 руб.
За три месяца: 5 451 руб. * 3 мес. = 16 353 руб.
